VAT na Litwie – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne

Podatek od wartości dodanej (VAT) wprowadzono na Litwie w 1994 roku, czyli na dziesięć lat przed przystąpieniem kraju do Unii Europejskiej. Kluczowe są Dyrektywy UE określające sprawy podatku VAT. Miejscowo jest natomiast zarządzany przez Państwową Inspekcję Podatkową (STI), która podlega bezpośrednio Ministerstwu Finansów Republiki Litewskiej.

Czy powinieneś zarejestrować się do litewskiego VAT?

Nie będąc litewskimi rezydentami podatkowymi, przedsiębiorcy dostarczający towary/usługi na terenie Litwy (przeznaczone dla lokalnych przedsiębiorstw lub konsumentów), mogą stanąć przed obowiązkiem zarejestrowania swojej działalności w celach odprowadzania podatku VAT na Litwie.

Obowiązek rejestracji do VAT na Litwie istnieje w m.in. następujących przypadkach:

• import towarów z kraju spoza UE na Litwę,
• dostawy wewnątrzwspólnotowe, a więc przemieszczanie towarów pomiędzy Litwą a innymi państwami członkowskimi UE – dotyczy to tak samo sprzedaży, jak i zakupu (wysyłki/przywozu),
• transakcje kupna oraz sprzedaży towarów na terenie Litwy,
• sprzedawanie litewskim klientom towarów przez Internet (zastrzega się litewski próg rejestracji VAT w obrębie sprzedaży na odległość),
• przechowywanie towarów w magazynach konsygnacyjnych,
• organizacja wystaw/imprez/szkoleń/konferencji na żywo (z wstępem, za który opłata uiszczana jest na miejscu),
• sprzedawanie litewskim klientom towarów przez Internet
• sprzedaż e-Commerce, po przekroczeniu progu 42.000 zł (limit ten należy łączyć wspólnie dla sprzedaży B2C na terenie całej UE)

Czy wymagany jest litewski przedstawiciel fiskalny lub agent?

W myśl unijnych dyrektyw dotyczących podatku VAT, lokalny litewski przedstawiciel fiskalny/agent nie jest wymagany przez spółkę, której siedziba mieści się w innym państwie członkowskim UE. Aczkolwiek – spółki działające poza terenem Unii Europejskiej objęte są wspomnianym obowiązkiem. Wyjątki stanowią sytuacje, gdy dana spółka mająca siedzibę w kraju spoza UE, zawarła z Litwą umowę o współpracy w ramach administracji podatkowej. Taka firma wówczas nie jest w żaden sposób zobowiązana do wyznaczenia przedstawiciela podatkowego.

Jaki jest format litewskiego numeru VAT?

Tuż po objęciu danej firmy rejestracją VAT (trwającej zwykle trzy dni), otrzymuje się unikalny litewski numer identyfikacyjny. Każde z państw członkowskich ustala format swojego numeru VAT. W przypadku Litwy składa się z prefiksu LT oraz kombinacji 9 lub 12 cyfr.

Jakie są terminy składania litewskich deklaracji VAT?

Miesięczne deklaracje VAT składa się w tym samym terminie co w Polsce – czyli do 25. dnia miesiąca za poprzedni okres.

Ponadto, na Litwie istnieje także obowiązek składania rocznych deklaracji VAT — termin na jej wysyłkę to 1 października za rok poprzedni.

Litewskie kary VAT

Jeżeli deklaracje są złożone błędnie lub spóźniono się z ich wypełnieniem, na zagraniczne firmy może być nałożona kara. Opóźnienia w złożeniu deklaracji VAT podlegają niewielkim karom oraz opłacie, która wynosi 0,03% za każdy dzień zwłoki. Istnieją też kary za nieprawidłowe raportowanie, wynoszące od 10 do 50% nieuiszczonego podatku VAT (w zależności od okoliczności). Podatek VAT na Litwie ulega przedawnieniu po upływie pięciu lat. Wyjątek stanowią oszustwa – w ich przypadku okres przedawnienia jest wydłużony do ośmiu lat.

Zgodność z litewskim podatkiem VAT

Gdy firma zarejestruje się już jako litewski płatnik VAT, jej właściciel jest zobowiązany do trzymania się lokalnych przepisów, które ściśle dotyczą podatku VAT odprowadzanego na Litwie. Tyczy się to:

• wystawiania wszelkich faktur z danymi ujawniającymi, które są określone w litewskiej Ustawie o VAT,
• prowadzenia ewidencji księgowej, która powinna być przechowywana przez okres co najmniej 10. lat,
• prawidłowego fakturowania swoich klientów za nabycie towarów lub usług (w zgodzie z litewskimi przepisami VAT dotyczącymi czasu oczekiwania na dostawę),
• przetwarzania not kredytowych oraz innych tego typu korekt,
• stosowania uprzednio zatwierdzonych kursów walut zagranicznych.

Stawki VAT na Litwie

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
21%	standardowa	wszystkie pozostałe towary i usługi podlegające opodatkowaniu
9%	obniżona	niektóre krajowe przewozy pasażerskie, zakwaterowanie w hotelach, ogrzewanie miejskie, książki (za wyjątkiem e-booków), drewno opałowe
5%	obniżona	produkty farmaceutyczne
0%	zerowa	transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy

Bardzo podobne stawki VAT obowiązują w sąsiednim państwie – sprawdź również nasz tekst o VAT na Łotwie.