VAT w Austrii – kompendium. Stawki, terminy, kiedy trzeba się rejestrować

Austria wprowadziła europejski system podatku od wartości dodanej w 1973 roku, lokalnie nazywany Umsatzsteuer, zastępując nim podatek obrotowy.

VAT Austria – zasady ogólne

Austriacki system VAT jest zgodny z systemem Unii Europejskiej określonym w dyrektywach UE w sprawie podatku VAT. Obejmuje on obowiązki w zakresie:

• rejestracji zagranicznych przedsiębiorstw do celów VAT,
• obowiązki w zakresie deklaracji VAT,
• zasady zgodności.

Czy rejestracja do austriackiego VAT jest obowiązkowa?

Właściciel zagranicznej firmy, świadczący w Austrii opodatkowaną dostawę towarów lub usług, powinien skontaktować się z austriackim Urzędem Skarbowym (Finanzamt) celem rejestracji jako podatnik VAT.

Istnieją jednak przypadki, w których rejestracja do VAT na terenie Austrii jest obowiązkowa. To m.in. następujące sytuacje:

• import do Austrii towarów spoza Unii Europejskiej,
• wewnątrzwspólnotowa sprzedaż lub zakup towarów z innego państwa UE,
• kupno/sprzedaż towarów w Austrii,
• konsygnacyjne magazynowanie towarów na terenie kraju (umowy dotyczący magazynowania zapasów na żądanie są zwolnione z podatku),
• sprzedaż w eCommerce, po przekroczeniu progu 42.000 zł (limit ten należy łączyć wspólnie dla sprzedaży B2C na terenie całej UE),
• organizacja konferencji lub wystaw na żywo,
• firmy niebędące podatnikami VAT, świadczące jednak usługi w Austrii na zasadach odwrotnego obciążenia,
• firmy niebędące podatnikami VAT, świadczące jednak usługi w Austrii na zasadach odwrotnego obciążenia.

Jakie informacje są wymagane do uzyskania austriackiego numeru VAT i rejestracji?

Austriacki urząd skarbowy będzie wymagać wypełnienia następujących formularzy oraz m.in następującej dokumentacji:

• wniosku o rejestrację do VAT,
• dokumentu tożsamości,
• statutu spółki,
• karty podpisu dla firm.

Numer VAT nadawany jest z urzędu po złożeniu kwestionariusza dla spółek akcyjnych/spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (Verf 15), dla spółek (Verf 16) oraz kwestionariusza dla osób fizycznych (Verf 24) w trakcie nadawania numeru podatkowego.

Przedsiębiorstwa należące do nierezydentów znajdujące się na terenie UE mają możliwość bezpośredniej rejestracji. Jednak należy zwrócić uwagę na to, że firmy spoza UE muszą wyznaczyć konkretnego przedstawiciela podatkowego w celu rejestracji VAT w ich imieniu.

Gdzie są składane austriackie rejestracje VAT?

Jeżeli zagraniczna firma nie posiada stałej siedziby znajdującej się na terenie Austrii, powinna złożyć formularz rejestracyjny w Urzędzie Skarbowym Graz-Stadt.

Przedsiębiorstwo posiadające stałą siedzibę na terenie Austrii powinno zarejestrować się w miejscowym urzędzie podatkowym.

Termin składania deklaracji VAT w Austrii?

Deklaracje VAT należy złożyć w terminie do 15. dnia drugiego miesiąca za rozliczany okres (miesiąc lub kwartał), przykładowo, deklaracja za marzec, powinna zostać złożona do 15 maja.

Zeznanie podatkowe VAT sporządzane jest co rok/kwartał/miesiąc w zależności od kwoty podatku VAT za rok poprzedni.

Dodatkowo, w Austrii istnieje obowiązek złożenia rocznej deklaracji VAT (tzw. deklaracji podsumowującej) w terminie do 30 kwietnia za poprzedni rok — jeśli formularz jest składany w wersji papierowej lub do 30 czerwca — w przypadku wysyłki elektronicznej.

Austriackie stawki VAT