Przepisy ustawy o VAT dokładnie precyzują kiedy i na jakich zasadach powinny być wystawiane faktury VAT. Najczęściej faktury są wystawiane w podstawowym terminie, ale istnieje również grupa towarów i usług w przypadku, których obowiązują wyjątki od podstawowego terminu wystawiania – przedstawimy je w dzisiejszym wpisie.
Termin wystawiania faktur – podstawowe przepisy
Dla przypomnienia powtórzymy, w jakich terminach należy wystawiać faktury VAT:
- Fakturę VAT wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
- Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty wówczas czynny podatnik VAT wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Jest jednak grupa towarów i usług, co do których stosuje wyjątki od podstawowego terminu wystawiania faktur.
Wyjątki od podstawowego terminu wystawienia faktur
Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego – zgodnie z ustawą o podatku VAT fakturę VAT wystawia się nie później niż:
- 30. dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych,
- 60. dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
- 90. dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b stanowiących import usług,
- z upływem terminu płatności -– w przypadku:
- dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
- świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej,
- dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
-z wyjątkiem usług stanowiących import usług (art.28b),
- 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania,
- 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Jak widać w podatku VAT są wskazane różne terminy na wystawienie faktury, ale należy je traktować jedynie jako wyjątki.