Wielu przedsiębiorców, o ile tylko może korzysta z opcji nabycia samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Najczęściej po upływie terminu umowy dochodzi do wykupu pojazdu. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jak wygląda wykup samochodu i późniejsze rozliczenie jego sprzedaży.

Wykup samochodu z leasingu operacyjnego

W momencie kiedy umowa leasingu operacyjnego dobiegnie końca przedsiębiorca ma prawo do wykupu samochodu w dwojaki sposób:

• Na firmę.
• Prywatnie.

Kwota wykupu jest ustalana w momencie zawierania umowy. Jeżeli wykup jest dokonywany na firmę wówczas należy w sposób prawidłowy ująć fakturę w urządzeniach księgowych, zarówno w podatku dochodowym, jak i podatku VAT.

Na gruncie podatku dochodowego najczęściej, bez względu na wartość wykupu, samochód jest ujmowany w ewidencji środków trwałych. Jeżeli jego wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł można dokonać jednorazowej amortyzacji. Przy wartości powyżej 10.000 zł najczęściej wybierana jest liniowa metoda amortyzacji. Warto podkreślić, że do kwoty 10.000 zł również można dokonać amortyzacji na zasadach ogólnych.

Na gruncie podatku VAT odliczymy 50% lub 100% podatku VAT naliczonego od zakupu w zależności od tego, jak jest wykorzystywany samochód, czy tylko w działalności, czy w sposób mieszany.

Wykup prywatny nie rodzi żadnych dodatkowych obowiązków podatkowych w momencie wykupu.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na gruncie podatku dochodowego

Rozliczenie podatku dochodowego przy sprzedaży uzależnione jest od tego, czy wykup był dokonywany na firmę, czy prywatnie.

Sprzedaż w ramach prowadzonej działalności gospodarczej rodzi obowiązek wykazania przychodów, które są określane jako pozostałe przychody. Od sprzedaży przedsiębiorca zapłaci podatek według skali podatkowej lub podatek liniowy, jeżeli prowadzi PKPiR. Natomiast jeżeli opłaca zryczałtowany podatek dochodowy wówczas zgodnie z ustawą do sprzedaży ruchomości należy zastosować 3% stawkę ryczałtu.

Sprzedaż poza działalnością gospodarczą będzie zależał od okresu wykupu z leasingu:

1. Rozliczenie sprzedaży jeżeli wykupu dokonano do 31.12.2021 r. Wówczas jeżeli minie 6 miesięcy od daty wykupu nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
2. Rozliczenie sprzedaży jeżeli wykupu dokonano po 01.01.2022 r. W takim przypadku podatku dochodowego nie zapłacimy jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie 6 lat od momentu wykupu.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na gruncie podatku VAT

Zapłata podatku VAT przy sprzedaży będzie rozpatrywana jedynie w przypadku wykupu pojazdu na firmę. W takiej sytuacji trzeba wystawić fakturę VAT z naliczonym podatkiem VAT należnym, o ile przedsiębiorcy przysługiwało prawo do pełnego lub częściowego odliczenia podatku VAT. W takim przypadku mówimy o sprzedaży majątku firmy, nie ma więc wątpliwości, że od sprzedaży należy zapłacić podatek VAT.

Jeżeli przedsiębiorca dokona wykupu samochodu z leasingu operacyjnego prywatnie nie musi myśleć o zapłacie VAT należnego od sprzedaży, nie ma obowiązku zapłaty. Zgodnie z założeniami artykułu omawiany jest wykup prywatny, gdzie przedsiębiorca nie ujmuje już i nie wykorzystuje pojazdu w majątku firmy.

Podsumowanie

Rozliczenie sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego będzie zależało przede wszystkim od tego, czy wykup będzie dokonywany na firmę czy prywatnie. Ustawa o Polskim Ładzie diametralnie zmieniła zasady rozliczania w podatku PIT, co zostało podkreślone w publikacji i należy o tym pamiętać. Nie zmieniła się zasada rozliczania sprzedaży w VAT. Podatek VAT trzeba zapłacić jeżeli przysługiwało nam prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupu, co oznacza, że sprzedaż z majątku prywatnego nie jest objęta tym podatkiem.