Do końca 2018 r. zatrudnianie w przedsiębiorstwie członka najbliższej rodziny wiązało się ze specyficznym rozliczaniem wynagrodzenia – co do zasady nie mogło ono stanowić kosztu. Od 2019 r. koszt pracy małżonka lub małoletniego dziecka będzie można traktować tak, jak wynagrodzenie innych pracowników. Co się zmienia?
Koszty pracy małżonka i dzieci od 2019 r.
Dotychczas zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczało się wartości pracy własnej przedsiębiorcy, małżonka oraz małoletnich dzieci. Analogicznie w przypadku spółki cywilnej, kosztem nie była praca wspólnika, jego małżonka lub małoletnich dzieci.
Zgodnie z nowymi regulacjami, które zaczną obowiązywać od początku 2019 r., obligatoryjnie z kosztów wyłączona zostanie jedynie wartość pracy przedsiębiorcy lub wspólnika spółki. Natomiast w większości przypadków, koszt pracy małżonków i małoletnich dzieci zostanie zrównany z wynagrodzeniami innych zatrudnianych osób, co oznacza, że będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodów.
Wynagrodzenie rodziny w kosztach 2019 r.
Zgodnie ze znowelizowanym art. 23 ust. 1 pkt 10 Ustawy o PIT, w kosztach uzyskania przychodów będzie można uwzględniać wynagrodzenie małżonków i małoletnich dzieci, uzyskane z tytułu:
- Stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
- Osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- Wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od
- osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
- właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
- przedsiębiorstwa w spadku z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej,
- praktyk absolwenckich.
Warto przy tym pamiętać, że do kosztów nie będzie można zaliczyć wskazanych powyżej przychodów, jeśli nie zostały postawione do dyspozycji lub wypłacone członkowi rodziny.
Uwaga – zatrudniając osobę współpracującą nie zastosujemy co do zasady naliczenia składek ZUS jak u innych pracowników – najczęściej przedsiębiorca będzie zobowiązany do naliczenia takich składek, jak dla samego siebie.
Zespół IFIRMAKreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.
Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.
W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.
Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.