Blog

Zeznania roczne a komornicze potrącenia – kiedy może zostać zajęty zwrot?

Nadpłata z podatku najczęściej jest kojarzona z zeznaniem rocznym i jest to najpowszechniej występująca sytuacja. Przy okazji rozliczania podatku dochodowego po zakończonym roku wszyscy podatnicy, nie tylko ci, którzy prowadzą działalność gospodarczą, mają uprawnienia do skorzystania z ulg podatkowych. Najpopularniejsza jest ulga prorodzinna dla osób posiadających dzieci. Przedsiębiorcy również mogą wygenerować nadpłatę w zeznaniu rocznym z działalności gospodarczej z innych przyczyn niż ulgi podatkowe. Czy zawsze w takiej sytuacji podatnik otrzyma zwrot podatku?

Komornicze potrącenia – omówione zagadnienia:

1. Co na ten temat mówią przepisy podatkowe

2. Co to jest zajęcie wierzytelności?

3. Kiedy może nastąpić zajęcie nadpłaty z zeznania rocznego?

4. Czego mogą dotyczyć zajęcia komornicze?

Co na ten temat mówią przepisy podatkowe

Zagadnienie nadpłaty, a w szczególności moment powstania, zaliczenia lub zwrotu nadpłaty został doprecyzowany w ustawie Ordynacja podatkowa (O.p.). Jest to obszerny zbiór przepisów, który stosuje się do podatków i niepodatkowych należności budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Z tych przepisów wynika również, że jeżeli podatnik posiada zaległości podatkowe to nadpłata będzie zaliczona na poczet tych zaległości (art. 76 O.p.). W razie zajęcia wierzytelności z tytułu nadpłaty podatku jej zaliczenie na poczet zaległości podatkowych ma pierwszeństwo przed realizacją tego zajęcia (art. 76 § 2a O.p.).

Co to jest zajęcie wierzytelności?

Zajęcie wierzytelności jest to rodzaj pisma, które komornik sądowy może skierować między innymi do urzędu skarbowego. Podstawa prawna zajęcia wynika z ustawy Kodeks postępowania cywilnego. W piśmie wskazana jest kwota zadłużenia i numer rachunku bankowego, na który urząd skarbowy jest zobowiązany do przekazania nadpłaty lub zwrotu podatku.

Wnioski kierowane do komornika sądowego muszą posiadać odpowiednią formę. Jest to tytuł wykonawczy, czyli urzędowo poświadczony dokument potwierdzający istnienie długu. Od tego momentu komornik wszczyna postępowanie egzekucyjne, o tym fakcie zawiadamia dłużnika. Warto podkreślić, że komornik nie bada zasadności zadłużenia, ponieważ to należy do kompetencji sądu. Komornik pełni funkcję organu egzekucyjnego, którego zadaniem jest wyegzekwowanie długu.

Potrącenia komornicze – czego mogą dotyczyć?

Kiedy może nastąpić zajęcie nadpłaty z zeznania rocznego?

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej jeżeli na podatniku ciążą zaległości podatkowe to w pierwszej kolejności nadpłata zostanie zaliczona na poczet tych zaległości. Jeżeli podatnik nie posiada zaległości podatkowych wówczas nadpłata zostanie przekazana w całości lub w części na zajęcie komornicze z tytułu innych zaległości. Rodzaje zajęć komorniczych zostały wymienione poniżej.

Każde postępowanie komornicze poza odsetkami za zwłokę generuje również koszty egzekucyjne, które są stosunkowo wysokie, dłużnicy nie powinni o tym zapominać. Wysokość przysługujących kosztów komorniczych została uregulowana w ustawie o kosztach komorniczych (Dz. U. 2018 poz. 770). Jeżeli z jakiś powodów nadpłata nie zostanie przekazana a urząd skarbowy nie poinformuje o tym fakcie komornika sądowego ze wskazaniem podstawy nieuznania zajęcia wierzytelności może zostać nałożona na urząd kara grzywny.

Czego mogą dotyczyć zajęcia komornicze?

Zajęcia komornicze obejmują otwarty katalog długów, będą to między innymi:

niespłacany kredyt bankowy,
alimenty,
zaległości w opłacaniu czynszu,
zaległości w opłacaniu faktur za telefon, internet, inne,
niespłacane raty leasingowe,
zobowiązania w sprawach cywilnych.

Są to przykładowe, orientacyjne kategorie spraw, które mogą trafić do komornika sądowego. Pamiętajmy, że komornik działa w oparciu o tytuł wykonawczy z nadaną klauzulą wykonalności, najczęściej przez sąd, pełni funkcję organu egzekucyjnego. Jeżeli dłużnik wykazuje wolę spłaty zadłużenia, na przykład w ratach, to musi takich uzgodnień dokonywać z wierzycielem a nie z komornikiem.

Jak ująć w KPiR towary – zajęte przez komornika. ▲ wróć na początek

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

_{Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony.}

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.