Przedsiębiorcy, podobnie jak pozostałe osoby, mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Szczegółowe informacje na temat ulgi zostały zapisane w ustawie, w objaśnieniach podatkowych, ale również w broszurach informacyjnych Ministerstwa Finansów i na stronach rządowych. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się odpowiedzią na pytanie, jak postąpić z niewykorzystaną kwotą ulgi termomodernizacyjnej.
Jaka jest wysokość ulgi termomodernizacyjnej w 2022 roku?
Jeżeli przedsiębiorca chce skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, to przede wszystkim musi być właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości, która nie może posiadać statusu w budowie. Katalog materiałów budowlanych, urządzeń i usług, które mogą być rozliczone w ramach ulgi został określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Kwota odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie może przekroczyć 53.000 zł. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi być zakończone w ciągu 3 kolejnych lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Przykład 1
Pani Halina jest właścicielką domu jednorodzinnego i postanowiła skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Pierwszy wydatek poniosła w maju 2021 roku, przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostanie ukończone w lipcu 2023 roku. Czy pani Halina skorzysta z ulgi? W tym przypadku można skorzystać z ulgi jeżeli całość inwestycji zostanie zakończona do 31 grudnia 2024 roku, a więc jak najbardziej pani Halinie przysługuje prawo do odliczenia ulgi.
Co z niewykorzystaną ulgą termomodernizacyjną?
Odliczenia dokonuje się w składanym zeznaniu rocznym pomniejszając dochód do opodatkowania. W sytuacji, gdy kwota dochodu będzie niewystarczająca do odliczenia całej kwoty ulgi, to można ją odliczyć w kolejnych latach podatkowych.
Nieodliczona kwota ulgi może podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż 6 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesione pierwszy wydatek.
Przykład 2
Pan Adam w 2020 roku dokonał modernizacji domu na kwotę 50.000 zł. Dochody pana Michała za 2020 rok wyniosły 10.000 zł. Odliczenia ulgi w zeznaniu rocznym za 2020 rok składanym w 2021 roku można więc dokonać jedynie do wysokości osiągniętych dochodów, a więc do kwoty 10.000 zł. Niewykorzystana kwota ulgi w wysokości 40.000 zł będzie mogła być odliczona od dochodów za lata 2021-2025.
Przykład 3
Pani Krystyna w 2021 roku poniosła wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w kwocie 53.000 zł, a jej dochody w zeznaniu rocznym za 2021 rok wyniosły 80.000 zł. Pani Krystyna chciałaby jednak odliczyć część ulgi w kwocie 30.000 zł w kolejnym roku podatkowym, a więc za 2022 rok. Czy jest możliwe dzielenie ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli dochody są wystarczające?
Otóż w takim przypadku nie ma możliwości żeby ulga była rozliczana przez 2 lata podatkowe, ponieważ zgodnie z przepisami w ten sposób mogą być odliczane jedynie takie wydatki, które nie znalazły pokrycia w dochodzie. Takie podejście potwierdzają również organy podatkowe w wydawanych interpretacjach. Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 17 czerwca 2020 roku nr 0115-KDIT3.4011.199.2020.4.AWO uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, ponieważ jego dochody pozwalały na odliczenie całej ulgi w jednym roku podatkowym.
Przykład 4
Pan Jakub rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne w 2020 roku. Poniósł wydatki na ten cel w wysokości 49.000 zł, które zostały udokumentowane fakturami wystawionymi przez czynnego podatnika VAT. Ulga została odliczona od dochodu w zeznaniu składanym za 2020 rok. Pan Jakub się zastanawia, czy pozostałe 4.000 zł ulgi (53.000-49.000) może odliczyć w 2021 roku, jeśli otrzyma fakturę wystawioną przez podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT. W tym przypadku odpowiedź jest negatywna, ponieważ jak wynika z przepisów podstawą do odliczenia ulgi jest faktura wystawiona przez czynnego podatnika VAT.
Przykład 5
Pan Marek otrzymał fakturę za zakup usługi termomodernizacyjnej na kwotę 70.000 zł. Na dokumencie widnieje jego imię i nazwisko. Ulga jest rozliczana na budynek mieszkalny, który jest wspólnością majątkową małżeńską. Rodzi się pytanie, czy kwota 17.000 zł (70.000-53.000) może być rozliczona przez żonę pana Marka? Tak. Przeczytaj więcej w tekście: Czy z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać mąż jeżeli faktura jest wystawiona na żonę?
Przykład 6
Małżonkowie otrzymali fakturę na kwotę 80.000 zł na przedsięwzięcie termomodernizacyjne wystawioną na dane obojga małżonków, dom stanowi wspólność majątkową małżeńską. W takim przypadku każdy z małżonków skorzysta z prawa do odliczenia ulgi w wysokości 50% poniesionych wydatków, a więc po 40.000 zł.
Przykład 7
Pani Ania realizowała przedsięwzięcie termomodernizacyjne w latach 2019-2021, suma poniesionych wydatków wyniosła 51.000 zł, a więc pozostała niewykorzystana kwota ulgi 2000 zł (53.000-51.000). Pani Ania zastanawia się, czy może odliczyć 2.000 zł w rozliczeniu za rok 2021, ponieważ mijają 3 lata przysługujące na rozliczenie. Niestety nie można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej pozostałej kwoty 2.000 zł, jeżeli nie została ona udokumentowana fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT.
Podsumowanie
Niewykorzystana kwota ulgi z powodu zbyt niskich dochodów może być rozliczona w kolejnych 6 latach podatkowych. Ważne jest, aby wydatki były udokumentowane fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT. Każdemu z małżonków przysługuje ulga w wysokości 53.000 zł. Jeżeli każdy będzie chciał skorzystać z rozliczenia
ulgi, to musi pamiętać o podstawowych zasadach:
musi być współwłaścicielem nieruchomości,
posiadać fakturę, na której znajdą się jego dane.
FAQ - najczęściej zadawane pytania
Jaka jest wysokość ulgi termomodernizacyjnej w 2022 roku?
Kwota odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie może przekroczyć 53.000 zł.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Każda firma zarejestrowana w CEIDG będzie miała obowiązek korzystania ze specjalnej skrzynki e-Doręczeń w sprawach związanych ze swoją działalnością. Sprawdź, od kiedy adres do e-Doręczeń będzie obowiązkowy dla przedsiębiorców i jak go założyć.
Podatek Belki to 19% od zysków z inwestycji i oszczędności. Choć na razie nie zanosi się na jego likwidację, rząd zapowiada nowe rozwiązanie – Osobiste Konto Inwestycyjne (OKI), które ma pozwolić na inwestowanie do 100 tys. zł bez podatku. Sprawdź założenia dla nowego produktu inwestycyjnego.
Obecnie wiele osób ma wątpliwości, jakie działania mogą prowadzić do utraty prawa do zasiłku chorobowego. Aby je rozwiać, w rządzie pojawił się projekt, który ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad utraty prawa do zasiłku chorobowego, wprowadzenie regulacji dotyczących przebywania poza granicami RP w okresie zwolnienia lekarskiego oraz możliwości świadczenia pracy u jednego pracodawcy, podczas gdy zwolnienie dotyczy innego. Sprawdź szczegóły planowanych zmian w L4 w 2024 roku!
Już 6 marca 2025 roku odbędzie się RZEcommerce, wyjątkowe wydarzenie poświęcone rynkowi sprzedaży online, którego partnerem jest IFIRMA. To spotkanie skupiające liderów branży, przedsiębiorców i ekspertów, którzy wspólnie zastanowią się nad kierunkiem rozwoju handlu internetowego w Polsce i na świecie, omówia najnowsze trendy, strategie i innowacje.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
e-Doręczenia dla przedsiębiorców
Dorota Łesak
OKI czyli Osobiste Konto Inwestycyjne – czy będzie możliwość inwestowania bez podatku Belki?
Ważne zmiany w L4 od 2025. Czy praca na zwolnieniu lekarskim będzie możliwa?
RZEcommerce 2025 – IFIRMA partnerem konferencji e-commerce
Zespół IFIRMA
