Umowa zlecenia a prowadzenie działalności nierejestrowanej

Umowa zlecenie a prowadzenie działalności - omówione zagadnienia

1. Działalność nierejestrowana - co warto wiedzieć?
2. Umowa zlecenie a prowadzenie działalności nierejestrowanej
3. Umowa zlecenie a prowadzenie działalności - podsumowanie

---

×

Od kilku lat można prowadzić działalność gospodarczą w ograniczonym zakresie, bez konieczności rejestracji w CEIDG. Mowa jest oczywiście o popularnej działalności nierejestrowanej, na co zezwalają przepisy od 2018 roku. W dzisiejszej publikacji będziemy szukali odpowiedzi na następujące pytanie, czy prowadząc działalność nierejestrowaną można również zatrudnić się na umowę zlecenie?

Działalność nierejestrowana – co warto wiedzieć?

Działalność gospodarcza zdefiniowana w przepisach podatkowych została określona, jako działalność zarobkowa, wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, prowadzona we własnym imieniu w sposób zorganizowany i ciągły. Takie same atrybuty można przypisać również działalność nierejestrowanej, która jest jednak ograniczona kwotowo.

W działalności nierejestrowanej w żadnym miesiącu danego roku podatkowego nie można osiągnąć przychodów przekraczających 75%* kwoty minimalnego wynagrodzenia.

^{*Do czerwca 2023 roku limit wynosił 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę, od lipca 2023 roku limit podniesiona i wynosi on 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.}

Kwota ta będzie w każdym roku inna, w 2022 roku wynosiła 1.505 zł (3.010 zł x 50%). W 2023 roku płaca minimalna będzie zmieniała się dwukrotnie, a dodatkowo od lipca 2023 roku zmieniła się również wysokość limitu. W 2024 roku również dwukrotnie zmieni się wysokość płacy minimalnej.

 

Limity przychodów w działalności nierejestrowanej w 2023 i 2024 roku
Od 01.01.-30.06.2023 r.	Od 01.07.-31.12.2023 r.	Od 01.01.-30.06.2024 r.	Od 01.07.-31.12.2024 r.
1.745 zł (3.490 zł x 50%)	2.700 zł (3.600 zł x 75%)	3.181,50 zł (4.242 zł x 75%)	3.225 zł (4.300 zł x 75%)

 

Prawo do rozliczania przychodów w takich limitach, bez rejestracji w CEIDG przysługuje osobom, które nie prowadziły działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy, chyba że przez cały ten okres działalność była zawieszona.

Jeżeli zdecydujemy się na rozliczanie działalności nierejestrowanej warto zapoznać się z informacjami na ten temat, ponieważ nie zawsze i nie każda działalność może być w ten sposób rozliczana. Trzeba również wiedzieć jeszcze m.in.:

• jak dokumentować sprzedaż,
• czy trzeba mieć kasę fiskalną,
• czy trzeba pamiętać o podatku VAT,
• jak wygląda rozliczenie z ZUS,
• jak rozliczyć działalność nierejestrowaną w zeznaniu rocznym.

Najwięcej kontrowersji w związku z prowadzeniem działalności nierejestrowanej powstało wokół rozliczania ZUS w niektórych okolicznościach. Otóż przeważnie dotyczy to świadczenia usług, które najczęściej jest wykonywane w ramach zawartej umowy zlecenie. W takich przypadkach co do zasady przychody osiągane z tytułu umowy zlecenie powinny być oskładkowane na zasadach ogólnych. Zleceniodawca powinien naliczyć, pobrać i odprowadzić składki ZUS.

Umowa zlecenie a prowadzenie działalności nierejestrowanej

Osoby zainteresowane często zadają sobie pytanie co w sytuacji, gdy mamy podpisaną umowę zlecenie a jeszcze dodatkowo chcemy prowadzić działalność nierejestrowaną, czy taka konstrukcja jest dopuszczalna? Odpowiedzi na takie pytania nie znajdziemy w przepisach podatkowych, dlatego musimy posiłkować się podejściem organów podatkowych do tej kwestii. W jednej z interpretacji nr 0112-KDIL2-1.4011.707.2021.1.KF z dnia 28.10.2022 r. przedstawiono następującą sytuację. Wnioskodawczyni jest tłumaczem przysięgłym i absolwentką studiów prawniczych. Ma podpisane umowy zlecenie z kancelariami prawnymi w zakresie doradztwa podatkowego, ale jednocześnie wykonuje tłumaczenia na żądanie sądu, prokuratora, policji oraz organów administracji publicznej, jako podmiot nieposiadający zarejestrowanej działalności gospodarczej. W związku z tym zostało zadane pytanie, czy istnieje możliwość świadczenia usług na podstawie umowy-zlecenia dla jednego podmiotu, przy jednoczesnym świadczeniu usług w ramach działalności nierejestrowanej? Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że taka konstrukcja jest prawnie dopuszczalna, ponieważ osiągane przychody są kwalifikowane do różnych źródeł:

umowa zlecenie – do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy o PIT),
• tłumaczenia – do przychodów z innych źródeł (art. 20 ustawy o PIT).

W uzasadnieniu Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) podkreślił, że:

W ocenie Dyrektora KIS W sytuacji, gdy osoba fizyczna uzyskuje w danym roku przychody z kilku źródeł, kluczowe będzie, czy przychód należny nie przekroczył w poszczególnych miesiącach limitu dla działalności nierejestrowanej obliczanej od kwoty minimalnego wynagrodzenia. W tym celu należy wziąć pod uwagę wyłącznie łączne przychody należne uzyskane z działalności nierejestrowanej w danym miesiącu. Na tym przykładzie widać, że jak najbardziej możliwe jest prowadzenie działalności nierejestrowanej i być zatrudnionym na umowę zlecenie. Kluczowe będzie właściwe zakwalifikowanie uzyskiwanych dochodów do odpowiedniego źródła przychodów, co nie zawsze może być takie oczywiste.

Podsumowanie

Prowadzenie działalności nierejestrowanej i osiąganie innych przychodów może niekiedy rodzić pytania, co do prawidłowego rozliczenia na gruncie podatku dochodowego. Szczególnie w sytuacjach, w których dana osoba osiąga przychody z różnych źródeł. Punktem wyjścia w ustaleniach powinna być właściwa kwalifikacja poszczególnych przychodów. Jak to również zostało podkreślone w przywołanej interpretacji podatkowej, w danym roku podatkowym można uzyskiwać przychody z kilku źródeł, a dochody uzyskiwane z tych źródeł mogą podlegać lub podlegają odmiennym zasadom opodatkowania. Nie ma więc przeszkód, z punktu widzenia obowiązujących przepisów, żeby prowadzić działalność nierejestrowaną i jednocześnie być zatrudnionym na umowę zlecenie, pod warunkiem, że dokonamy właściwej analizy konkretnej sytuacji.