Przedsiębiorcy w okresie prowadzenia działalności gospodarczej mogą być czynnymi podatnikami VAT, ale o ile spełniają warunki ustawowe mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Jeśli chodzi o dokonywanie rozliczeń podatkowych kłopotliwe mogą się okazać tzw. okresy przejściowe. W dzisiejszej publikacji zastanowimy się jak postąpić w przypadku korekty faktury sprzedaży po powrocie do zwolnienia z VAT?
Kiedy jest możliwy powrót do zwolnienia podmiotowego w VAT?
Ustawa o podatku VAT dość precyzyjnie wypowiada się na temat powrotu do zwolnienia podmiotowego.
Przedsiębiorca, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia może, nie wcześniej niż po upływie roku ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu sprzedaży 200.000 zł
Przy czym powrót do zwolnienia podmiotowego jest możliwy, o ile przedsiębiorca:
nie wykonuje czynności, o których jest mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT,
w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym limit sprzedaży nie przekroczył kwoty 200.000 zł
Informację o terminie powrotu do zwolnienia z VAT należy przekazać stosownie wcześniej do naczelnika właściwego urzędu skarbowego na formularzu VAT-R
Więcej szczegółów na temat powrotu do zwolnienia podmiotowego można uzyskać w podlinkowanej publikacji.
Kiedy można wystawić fakturę korygującą?
Jak wiadomo przepisy pozwalają na wystawianie faktur korygujących w określonych sytuacjach:
podstawa opodatkowania lub kwota podatku wykazana w fakturze uległa zmianie,
dokonano zwrotu towarów i opakowań,
dokonano zwrotu zaliczki,
stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.
W przypadku powrotu do zwolnienia podmiotowego każda z tych okoliczności może mieć miejsce. Rodzi się więc pytanie, w jaki sposób wystawić fakturę korygującą i jak ją rozliczyć w takich przypadkach?
Korekta faktury sprzedaży po powrocie do zwolnienia z VAT jak rozliczyć?
Jak już wspomniano na początku przy powrocie do zwolnienia podmiotowego kłopotliwe mogą być transakcje przeprowadzane w tzw. okresie przejściowym, czyli po otrzymaniu statusu podatnika VAT zwolnionego. Przepisy nie wypowiadają się na ten temat wprost i niewiele informacji jest dostępnych w tym temacie. Dlatego, żeby przekazać jak najbardziej wiarygodną informację na potrzeby pisania niniejszej publikacji skontaktowano się telefonicznie z Krajową Informacją Skarbową (KIS). Poniżej opisujemy zaproponowany przez KIS sposób postępowania z fakturą korygującą sprzedaż po powrocie do zwolnienia podmiotowego. Dla lepszego zobrazowania opiszemy to na przykładzie.
Przykład
Pan Adam w 2023 roku był czynnym podatnikiem VAT, jednak począwszy od stycznia 2024 roku postanowił powrócić do zwolnienia podmiotowego w VAT. Spełnia wszystkie założenia ustawowe, więc nie ma przeszkód, żeby mógł skorzystać z tego przywileju. W miesiącu lutym 2024 roku okazało się, że jeden z nabywców, którym wystawił fakturę jeszcze w grudniu 2023 r. dokonał zwrotu części zakupionych towarów. Pan Adam ma dylemat, w jaki sposób powinien w takiej sytuacji postąpić?
Stan faktyczny:
12/2023 – czynny podatnik,
01/2024 – podatnik VAT zwolniony,
02/2024 – zwrot towaru zakupionego w 12/2023
Stanowisko KIS:
przedsiębiorca powinien wystawić fakturę korygującą zmniejszającą VAT należny od sprzedaży, w miesiącu zwrotu towaru czyli w lutym 2024 r.,
Taką furtkę dają przedsiębiorcy przepisy z ustawy o podatku VAT (art. 99 ust. 7 pkt). Warto pamiętać, że przedstawiony tryb postępowania nie ma mocy wiążącej. Przedsiębiorca, który znajdzie się w takiej sytuacji powinien ustalić, czy to podejście się nie zmieniło. Dodatkowo warto skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym, czy wraz ze złożeniem JPK_V7 przedsiębiorca nie powinien poinformować o przyczynie jego złożenia.
Podsumowanie
Przepisy podatkowe bywają bardzo zawiłe i sprawiają wiele problemów z ich właściwą ich interpretacją. Nic więc dziwnego, że mamy tak bogatą bibliotekę wydawanych interpretacji podatkowych i wyroków sądowych. W dzisiejszej publikacji zajęliśmy się tematem, który nie cieszy się zbyt dużą popularnością i trudno znaleźć konkretne informacje, które zaspokoiłyby naszą ciekawość. W związku z tym podjęto próbę kontaktu z KIS, który ma wypracowany tryb postępowania opisany w artykule. Zachęca się, żeby w takich przypadkach kontaktować się osobiście z KIS i zadawać pytania w indywidualnych sprawach. Ponadto KIS proponuje również kontakt z właściwym urzędem skarbowym w takich sytuacjach. Korekta podatku VAT należnego na minus nie jest obowiązkiem przedsiębiorcy, może ale nie musi wykazywać jej w JPK_V7, co również zostało podkreślone w rozmowie z pracownikiem infolinii KIS.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Każdy przedsiębiorca może w pewnym momencie stanąć przed problemem finansowym, który skutkuje powstaniem zobowiązań wobec urzędu skarbowego, ZUS lub innych wierzycieli. W takich sytuacjach z pomocą przychodzi szansa na umorzenie długów. Czy jednak samo złożenie wniosku o umorzenie długów gwarantuje ich umorzenie?
Rynek e-commerce rozwija się w zawrotnym tempie, a konkurencja między platformami sprzedażowymi rośnie z każdym rokiem. Sprzedawcy muszą nieustannie poszukiwać nowych sposobów na zwiększenie swojej widoczności, poprawę konwersji i optymalizację kosztów. W tym kontekście innowacje technologiczne przestają być opcją, a stają się koniecznością.
Koszt sklepu na Shopify w 2026 roku zaczyna się od około 150 – 300 zł miesięcznie dla małych sklepów, ale realne wydatki mogą przekroczyć nawet kilka tysięcy złotych miesięcznie przy większej sprzedaży. Oprócz abonamentu Shopify trzeba uwzględnić prowizje od płatności, aplikacje, szablony, marketing, integracje oraz koszty obsługi sklepu.
Umowy cywilnoprawne to jedne z najczęściej zawieranych dokumentów zarówno przez osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Mają one bardzo różnorodny charakter, ponieważ mogą regulować różne stosunki: od jednorazowych zleceń, przez długotrwałą współpracę, świadczenie usług, aż po sprzedaż rzeczy czy praw.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Kiedy i w jaki sposób przedsiębiorca może starać się o umorzenie długów?
Adrianna Glapiak
InPost z rewolucyjnymi rozwiązaniami AI: Jak narzędzia sztucznej inteligencji zmienią e-commerce i sprzedaż online?
Damian Wizert
Ile kosztuje sklep na Shopify? Przegląd wydatków
Oliwia Józefowiak
Elementy umowy cywilnoprawnej – jak napisać dobrą umowę?
