Zwolnienie z kasy fiskalnej - zmiany 2025

Zwolnienie z kasy fiskalnej – omówione zagadnienia:

Podatnicy sprzedający towary lub usługi osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących. Jednak w niektórych przypadkach mogą być zwolnieni z tego obowiązku. Sprawdź, co się zmieniło w 2025 roku roku, jeśli chodzi o zwolnienie z kasy fiskalnej.

Bezwzględny obowiązek kasy fiskalnej – zmiany 2025

Co nie podlega pod zwolnienie z kasy fiskalnej (niezależnie od wielkości sprzedaży), czyli kiedy już od pierwszej sprzedaży trzeba mieć kasę fiskalną – co się zmieniło w 2025 roku?

Poniżej zmiany 2025 w Rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej: Rozporządzenie):

BYŁO (przed 2025)	JEST(od 2025)	Rodzaj zmiany
§ 4 ust.1 pkt g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do: ciągników; pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych	§ 4 ust.1 pkt g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do: ciągników, pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi pojazdów silnikowych do transportu towarów pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych z wyłączeniem motocykli	Zmiana kosmetyczna w § 4 ust.1 pkt g Rozporządzenia, sam zakres wykluczenia ze zwolnienia – bez zmian
§ 4 ust.1 pkt h) komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych oraz silników elektrycznych, prądnic i transformatorów (PKWiU ex 26 i ex 27.11)	§ 4 ust.1 pkt h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów	Doprecyzowanie oraz podzielenie § 4 ust.1 pkt h Rozporządzenia – rozdzielono komputery i inne wyroby elektroniczne i optyczne
	§ 4 ust.1 pkt s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych ALE: do limitu 20 tys. zł kasa nie musi być używana, jeśli: sprzedaż dokonywana jest przez przedsiębiorstwo górnicze, w tym kopalnie, i jeżeli dostawa ta w całości została udokumentowana fakturą	Nowe czynności objęte obowiązkiem kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży
§ 4 ust.2 pkt m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej)	§ 4 ust.2 pkt m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0)	Usługi wykonywane w ramach “samoobsługi z płatnością w automacie” zostały w całości wykluczone ze zwolnienia w osobnym punkcie, co oznacza, że po zmianach 2025 nie tylko myjnia, ale każda samoobsługa z płatnością w automacie wymaga paragonu z kasy fiskalnej
	n) parkingu samochodów i innych pojazdów	Nowe czynności objęte obowiązkiem kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży
	§ 4 ust.2 pkt o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej)	wcześniej obowiązek kasy fiskalnej dotyczył tylko myjni samoobsługowyh, do 2025 – wszystkich takich usług

Uwaga! Powyżej przedstawiliśmy zmiany 2025, jakie zaszły w zakresie obowiązku kasy fiskalnej. Jest jednak więcej czynności objętych obowiązkiem kasy fiskalnej od pierwszej sprzedaży– pełen ich katalog znajduje się w § 4 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych.

Zwolnienie z kasy fiskalnej – kiedy nie trzeba jej posiadać?

Zgodnie z ogólną zasadą sprzedaż na rzecz osób prywatnych zobowiązuje do posiadania kasy fiskalnej. Możemy jednak korzystać ze zwolnienia z kasy, dopóki obroty na rzecz osób prywatnych (konsumentów) nie przekroczą 20 tys. zł oraz nie są objęte bezwzględnym obowiązkiem posiadania kasy rejestrującej. Po przekroczeniu tego limitu, aby utrzymać zwolnienie z kasy fiskalnej, należy m.in. przyjmować płatność w formie bezgotówkowej.

Mamy w tym zakresie jednak wyjątki – wykluczenia ze zwolnienia kasy fiskalnej (czyli obowiązek kasy fiskalnej) nie dotyczą także poniższych obszarów (tzn. dla niżej wymienionych sprzedaży i na wskazanych w Rozporządzeniu warunkach możliwe jest korzystanie ze zwolnienia, nawet jeśli jest to sprzedaż wykluczona § 4 Rozporządzenia – w tych przypadkach nie musimy od razu używać kasy):

dostawy towarów i świadczenie usług rozliczanych w procedurach szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7 ustawy o VAT;
dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113a ustawy o VAT (nowe zwolnienie dla firm z UE sprzedających w Polsce, niemających siedziby w Polsce);
usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają pracowników niewidomych posiadających orzeczenie o znacznym, lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności;
świadczenie usług:
- opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do Rozporządzenia (w uproszczeniu: osoby niewidome),
- prawniczych (z wyłączeniem czynności notarialnych),
- doradztwa podatkowego,
świadczenie usług parkingu samochodów i innych pojazdów, zgodnie z warunkami określonymi w poz. 38 załącznika (Usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników),
świadczenie usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej):
- w zakresie publicznego transportu zbiorowego, o którym mowa w poz. 58 załącznika do rozporządzenia,
- w zakresie usług: parkingu samochodów i innych pojazdów, świadczonych przez podatnika na rzecz jego pracowników,
- w zakresie usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU 64-66).

* poz. 42 – Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Pozostałe zwolnienia z kasy fiskalnej

Wciąż obowiązują także warunkowe zwolnienia dla usług i dostaw, które nie są wymienione w § 4 Rozporządzenia, nawet po przekroczeniu rocznego limitu sprzedaży wynoszącego 20.000 zł (netto, bez VAT). Oznacza to, że w przypadku sprzedaży towarów lub usług, które nie są wykluczone ze zwolnienia z kasy fiskalnej, przedsiębiorcy mogą nadal korzystać z możliwości nieużywania kasy fiskalnej dla m.in. poniższych dostaw:

Załącznik do Rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych
poz. 24	PKWiU ex 55.90.1	Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0 – dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
poz. 29	PKWiU ex 68.20.1	Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
poz. 30	PKWiU ex 68.3	Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
po.z 31	bez względu na symbol PKWiU	Czynności notarialne
poz. 39	Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali
poz. 40	Dostawa nieruchomości
poz. 41	Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)
poz. 42	Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła Zobacz, czy płatność kartą płatniczą pozwala na zwolnienie z kasy fiskalnej.
poz. 50	Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą
poz. 51	Usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają pracowników niewidomych posiadających orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności

Uwaga! Powyżej przedstawiliśmy często występujące przypadki. Pełny katalog zwolnień znajduje się w załączniku do Rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych.

Redakcja:Dorota Łesak