Jak rozliczyć fakturę od Fiverr? VAT, PIT i przychody freelancera

×

Sprawdź, jak rozliczyć fakturę otrzymaną od Fiverr za jej usługi, jak rozliczyć prowizję potrącaną przez platformę oraz jak wykazać przychody uzyskane za pośrednictwem Fiverr.

Korzystanie z Fiverr ma dwa modele. Po pierwsze, przedsiębiorca może korzystać z płatnych usług Fiverr, takich jak Fiverr Ads czy Seller Plus. Po drugie, może sprzedawać własne usługi za pośrednictwem platformy i uzyskiwać w ten sposób przychody. Sprawdź, jak to rozliczyć.

Jak rozliczyć fakturę od Fiverr?

Fiverr wskazuje, że freelancerzy otrzymują faktury za usługi Fiverr, za które płacą, takie jak np.Seller Plus i Fiverr Ads.

Z podatkowego punktu widzenia, w przypadku korzystania z usług zagranicznej firmy, jak np. Fiverr, możemy mieć do czynienia z tzw. importem usług. Oznacza to, że VAT rozlicza w Polsce nabywca usługi, a nie zagraniczny sprzedawca – jest to tzw. odwrotne obciążenie (reverse charge).

Dlatego Fiverr wystawia fakturę bez VAT za swoje usługi, jeśli kupujący wskaże swój numer VAT UE (NIP z przedrostkiem„PL”). Na fakturze może znajdować się informacja „reverse charge”.

Nabywca posiadający numer VAT UE musi wykazać w Polsce VAT należny według właściwej stawki, a jeśli zakup jest związany z działalnością opodatkowaną, może jednocześnie odliczyć ten VAT jako naliczony.

W praktyce, przy pełnym prawie do odliczenia, import usług jest neutralny podatkowo, ale trzeba go prawidłowo wykazać w rozliczeniu VAT.

Fiverr a obowiązek rejestracji do VAT-UE

Zakup usługi na firmę od Fiverr powoduje obowiązek zarejestrowania się do VAT UE (VAT unijnego), nawet jeśli dostawca usługi jest spoza UE. Obowiązek ten dotyczy również podatników zwolnionych z VAT. Rejestracji należy dokonać przed dokonaniem pierwszej transakcji.

Numer VAT UE, czyli NIP z przedrostkiem “PL” należy podać podczas składania pierwszego zamówienia na Fiverr. Można go również dodać lub edytować na stronie płatności, klikając przycisk „Dodaj dane” przed dokonaniem płatności.

Zaktualizowane dane rozliczeniowe są uwzględniane wyłącznie na nowych fakturach Fiverr. Faktury wystawione wcześniej pozostają bez zmian.

W przypadku konieczności zaktualizowania istniejącej faktury należy najpierw zmienić dane rozliczeniowe, a następnie skontaktować się z Działem Obsługi Klienta Fiverr i podać numer faktury, która ma zostać zmieniona. Faktur kredytowych (FC) nie można wystawiać ponownie.

Jak obliczyć VAT z faktury Fiverr?

Na fakturze od Fiverr nie znajdziemy kwoty polskiego podatku VAT.

Dlatego należy go obliczyć samodzielnie od kwoty wykazanej na fakturze. W tym celu, w pierwszej kolejności należy przeliczyć tę kwotę na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wykonania usługi (jeśli na fakturze nie ma daty wykonania usługi przyjmuje się, że została ona wykonana w dacie wystawienia) lub datę zapłaty – w zależności od tego, co było pierwsze. A następnie od tak wyliczonej kwoty należy obliczyć VAT wg stawki obowiązującej w Polsce, dla danego typu usługi. Najczęściej będzie to 23%.

Jeśli dostałeś fakturę, na której został wykazany polski podatek VAT, przeczytaj: „Dlaczego dostałem od zagranicznego kontrahenta fakturę z VAT?”.

Rozliczenie faktury od Fiverr przez czynnego podatnika VAT

Obliczony podatek VAT, podatnicy czynni ujmują zarówno w ewidencji sprzedaży oraz zakupu VAT – wobec czego podatek należny oraz naliczony zrównują się i jest to transakcja neutralna podatkowo.

W KPiR należy ująć wydatek, czyli kwotę wykazaną na fakturze, przeliczony na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Przykład 1

W przykładzie podaliśmy fikcyjne kursy walut.

Rozliczenie faktury od Fiverr przez podatnika zwolnionego z VAT

Podatnicy zwolnieni z VAT, również są zobowiązani do samodzielnego obliczenia podatku VAT. Obliczenia należy dokonać w sposób wskazany w nagłówku “Jak obliczyć VAT z faktury Fiverr?”. Tak obliczony podatek należy wykazać w deklaracji VAT-9M lub VAT-8 oraz go zapłacić.

W KPiR należy ująć wydatek, czyli kwotę wykazaną na fakturze, w przeliczeniu na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Ujmuje się kwotę netto, ponieważ obliczony podatek VAT można ująć w kosztach, tylko jeśli będzie zapłacony.

Przykład 2

Jak rozliczyć przychody uzyskane za pośrednictwem Fiverr?

Drugi model korzystania z Fiverr polega na sprzedaży własnych usług za pośrednictwem platformy. W takim przypadku przedsiębiorca powinien prawidłowo ustalić przychód, rozliczyć prowizję pobieraną przez Fiverr oraz zachować dokumentację potwierdzającą transakcje i uzyskany przychod.

Sprawdź: Jak zarabiać na Fiverr.com.

Czy Fiverr wystawia fakturę za prowizję?

Fiverr wskazuje, że nie wystawia freelancerom odrębnej faktury za prowizję pobieraną od zrealizowanych zamówień. Prowizja jest automatycznie potrącana z zarobków przed wypłatą środków.

Oznacza to, że jeżeli freelancer sprzedaje własne usługi za pośrednictwem Fiverr, nie otrzymuje od platformy faktury dokumentującej pobraną prowizję.

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku dodatkowych, płatnych usług Fiverr, takich jak Fiverr Ads czy Seller Plus. Za te usługi platforma wystawia faktury, których rozliczenie zostało opisane w poprzednich częściach artykułu.

Jak rozliczyć prowizję Fiverr?

Brak faktury za prowizję nie oznacza, że można pominąć ją w rozliczeniu podatkowym.

Jeżeli prowizja jest kosztem związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą, może co do zasady zostać uwzględniona przy ustalaniu dochodu, o ile spełnia ogólne warunki zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Fiverr a VAT od prowizji

Przy rozliczaniu prowizji pobieranej przez Fiverr należy również przeanalizować obowiązki w VAT. Jeżeli prowizja stanowi wynagrodzenie za usługę świadczoną przez zagraniczny podmiot na rzecz polskiego przedsiębiorcy, może powstać obowiązek rozliczenia importu usług.

Zasadniczo, korzystając odpłatnie z Fiverr, przedsiębiorca nabywa od zagranicznego podmiotu usługę związaną z pośrednictwem i udostępnieniem platformy. W zależności od tego, który podmiot świadczy usługę na rzecz przedsiębiorcy, może to być Fiverr International Ltd. z siedzibą w Izraelu lub Fiverr Limited z siedzibą w Irlandii.

W przypadku usług nabywanych przez przedsiębiorcę od zagranicznego podatnika w pierwszej kolejności należy ustalić miejsce ich świadczenia, a następnie podmiot zobowiązany do rozliczenia VAT. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest co do zasady miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Jeżeli zatem usługa podlega opodatkowaniu w Polsce, przedsiębiorca może być zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu importu usług. Podstawą opodatkowania będzie tutaj kwota prowizji pobranej przez Fiverr.

Fiverr wskazuje, że prowizja jest automatycznie potrącana z zarobków freelancera i że platforma nie wystawia na tę kwotę odrębnej faktury. Jednak brak faktury nie przesądza o braku obowiązku rozliczenia VAT w Polsce. W takiej sytuacji przedsiębiorca powinien oprzeć rozliczenie na dostępnej dokumentacji finansowej lub rozliczeniowej z platformy, potwierdzającej wysokość pobranej prowizji.

Schemat rozliczenia VAT od prowizji pobieranej przez Fiverr jest taki sam jak w przypadku pozostałych usług nabywanych od platformy (Seller Ads, Seller Plus itp), z tą różnicą, że prowizja nie jest dokumentowana odrębną fakturą wystawioną przez serwis.

Jaki przychód wykazać w PIT?

Przychodem, który należy wykazać jest pełna kwota brutto (100% wartości zlecenia przed potrąceniem prowizji Fiverr). Przykładowo, gdy klient zapłacił za usługę 100 USD, Fiverr potrącił swoją prowizję w wysokości 20 USD, a na saldo freelancera trafiło 80 USD, to przychodem z działalności jest co do zasady 100 USD, natomiast 20 USD prowizji może stanowić koszt uzyskania przychodu, jeżeli spełnia warunki przewidziane dla kosztów podatkowych.

Jakie dokumenty potwierdzają przychody z Fiverr?

Fiverr wskazuje, że nie wystawia freelancerom faktur za ich przychody. Zamiast tego platforma udostępnia dokumenty dotyczące zarobków, które mogą być wykorzystywane do celów podatkowych i księgowych.

Fiverr oferuje roczne zestawienie zarobków obejmujące m.in. przychody oraz opłaty Fiverr. Dokument jest dostępny za ostatnie 12 miesięcy i nie można wygenerować go dla dowolnego, krótszego okresu. Jeżeli potrzebny jest krótszy zakres dat, Fiverr wskazuje możliwość wyeksportowania transakcji do pliku CSV i filtrowania ich według daty.

Aby pobrać zestawienie zarobków za konkretny okres, na koncie Fiverr należy przejść do zakładki „Moja firma”, wybrać „Przychody”, a następnie „Dokumenty finansowe”. Kolejno należy wybrać zakres danych i pobrać odpowiednie zestawienie.

Fiverr wskazuje również, że freelancer może wystawić fakturę na rzecz Fiverr na dane:

Fiverr International Ltd
ul. Eliezar Kaplan 8
TelAwiw, Izrael 6473409
NIP: 558327284
Numer firmy: 514440874
Plik podatku u źródła: 917369274+B85
Numer firmy Consol.: 558327284

i przesłać ją do Działu Obsługi Klienta (za pomocą zakładki „Kontakt” na dole strony) lub pocztą na adres wskazany przez serwis:

Wystawianie takich faktur nie jest jednak obowiązkowe z punktu widzenia zasad obowiązujących na platformie.

Wydaje się, że Fiverr uprościł proces rozliczeń, wystawiając fakturę kupującemu w imieniu Fiverr (jakby to on wykonał usługę) i płacąc za zamówienie sprzedawcy (jakby to on zlecił usługę).

Z podatkowego punktu widzenia, co do zasady, sprzedawca może być zobowiązany do wystawienia faktury na rzecz ostatecznego klienta. Nie musi nim być jednak sama platforma Fiverr – może to być np. inna zagraniczna firma lub konsument. Aby prawidłowo ocenić, kto jest nabywcą w danej transakcji, należy przeanalizować umowę zawartą z platformą Fiverr oraz obowiązujące warunki świadczenia usług. Warto również skonsultować tę kwestię ze swoją księgową, ponieważ dla celów podatkowych istotny jest rzeczywisty charakter transakcji, niezależnie od tego, jakie informacje są przedstawione na stronie internetowej platformy.

O ocenie właściwego sposobu fakturowania decydują następujące czynniki:

• Zapisy w umowie i regulaminie Fiverr określające rolę platformy w transakcji (pośrednik, czy główny wykonawca).
• Rzeczywisty charakter transakcji: Stan faktyczny rozliczenia ma pierwszeństwo przed ogólnymi zapisami na stronach internetowych.
• Typ nabywcy: Rodzaj ostatecznego odbiorcy (firma B2B, czy konsument B2C) oraz jego lokalizacja (kraj UE, czy poza UE).

Jak dyrektywa DAC7 wpływa na Fiverr?

Regulacje unijnej dyrektywy DAC7 (dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania) nakładają na platformy internetowe obowiązki związane z gromadzeniem i raportowaniem informacji o sprzedawcach i ich przychodach.

Fiverr informuje, że freelancerzy będący rezydentami państw członkowskich Unii Europejskiej muszą uzupełnić wymagany formularz DAC7. Zebrane informacje są następnie raportowane odpowiednim organom podatkowym.

Freelancerzy mieszkający w jednym z państw członkowskich UE mają 60 dni od otrzymania powiadomienia na uzupełnienie formularza DAC7. Fiverr wskazuje, że niewypełnienie formularza może skutkować zawieszeniem konta i zablokowaniem możliwości wypłaty środków.

Formularz DAC7 na koncie Fiverr można uzupełnić w zakładce „Dokumenty finansowe”, znajdującej się na stronie „Przychody” („Earnings”). Następnie w dokumencie DAC7 należy wybrać opcję „Edytuj informacje”.

W ramach raportowania Fiverr uwzględnia zarobione pieniądze, a nie wyłącznie środki faktycznie wypłacone. Platforma wskazuje, że przychód jest uznawany za zarobiony w momencie, gdy środki zostaną zaksięgowane i staną się dostępne do wypłaty.

Więcej informacji o obowiązku raportowania znajdziesz w artykule: „Dyrektywa DAC-7”.

Usługi Fiverr a podatek PIT (podatek u źródła)

Korzystanie z niektórych usług od Fiverr, przede wszystkim usług reklamowych i marketingowych, może wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku u źródła (WHT) przez polskiego przedsiębiorcę.

Podatek u źródła to mechanizm, w którym polski nabywca określonych usług niematerialnych od zagranicznego podmiotu staje się płatnikiem podatku dochodowego. Standardowo podatek ten wynosi 20%, a przedsiębiorca może mieć również obowiązek złożenia formularzy IFT-2/IFT-2R.

Obowiązek ten dotyczy wyłącznie określonych rodzajów usług. Dlatego przed rozliczeniem warto ustalić, jakiego rodzaju usługa została zakupiona oraz czy podlega ona przepisom dotyczącym podatku u źródła.

Certyfikat rezydencji Fiverr

Nabywca usługi może być zwolniony z obowiązku poboru podatku, jeśli uzyska od Fiverr certyfikat rezydencji podatkowej. Dokument ten potwierdza, że Fiverr podlega opodatkowaniu w swoim kraju rezydencji.

Posiadanie aktualnego certyfikatu pozwala zastosować postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dzięki temu polski przedsiębiorca może uniknąć poboru 20% podatku u źródła, o ile spełnione są wymagane warunki. Wciąż jednak musi złożyć formularze podatkowe IFT-2/IFT-2R.

Alternatywne formy rozliczeń dla freelancerów (NDG i działalność wykonywana osobiście)

W niniejszym artykule szczegółowo omówiliśmy zasady rozliczeń na Fiverr z perspektywy osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Warto jednak pamiętać, że osoby fizyczne mogą rozliczać świadczone usługi również w inny sposób, jak np.:

• Działalność nierejestrowana (NDG): Jeśli zarobkowa sprzedaż ma charakter ciągły, ale osiągane przychody nie przekraczają ustawowego limitu dla działalności nierejestrowanej (na rok 2026 limit NDG wynosi 10 813,50 zł) nie ma obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej. Przychód pomniejszony o koszty rozlicza się wówczas w rocznym zeznaniu PIT-36 według skali podatkowej.
• Działalność wykonywana osobiście: Zgodnie z interpretacjami podatkowymi, jeżeli niektóre wykonywane usługi mają charakter okazjonalny i nie są realizowane w sposób zorganizowany ani ciągły (nie spełniają definicji działalności gospodarczej), dochód można zakwalifikować do źródła działalność wykonywana osobiście. Przychód pomniejszony o koszty rozlicza się wówczas w rocznym zeznaniu PIT-36 według skali podatkowej.

Szczegółowe omówienie działalności nierejestrowanej oraz działalności wykonywanej osobiście wymaga jednak odrębnej analizy i wykracza poza zakres tego artykułu.