Zmiany w ulgach podatkowych od 2027: Koniec ulgi na internet i ekspansję, wyższa ulga dla krwiodawców

Planowane zmiany w ulgach podatkowych 2027 obejmują zarówno likwidację niektórych ulg, jak i zwiększenie lub przedłużenie innych preferencji podatkowych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje oraz ich uzasadnienie.

Koniec ulgi na internet

Ulga na Internet ma zostać zlikwidowana od 2027 roku z zachowaniem praw nabytych. Osoby, które po raz pierwszy skorzystają z ulgi w rozliczeniu za 2026 r., będą mogły odliczyć ją również za 2027 zachowując obecny dwuletni okres korzystania z ulgi.

W praktyce oznacza to, że:

• pierwsze odliczenie za 2025 r. → drugie odliczenie za 2026 r. – podatnik zachowuje prawo do odliczenia;
• pierwsze odliczenie za 2026 r. → drugie odliczenie za 2027 r.– podatnik również będzie mógł skorzystać z ulgi po raz drugi;
• pierwsze odliczenie za 2027 r. → brak prawa do ulgi – jeżeli przepisy wejdą w życie w planowanym kształcie, od 2027 r. ulga na Internet nie będzie już dostępna dla nowych podatników.

Uzasadnienie zmiany:

Ustawodawca wskazuje, że ulga na Internet została wprowadzona w 2005 roku w celu przeciwdziałania wykluczeniu cyfrowemu i upowszechnienia dostępu do Internetu. Obecnie można z niej korzystać przez dwa następujące po sobie lata, do limitu 760 zł rocznie. W związku z powszechnym dostępem do Internetu ulga utraciła swoje pierwotne uzasadnienie, a jej dalsze funkcjonowanie nie przyczynia się do realizacji zakładanych celów. Obecnie konstrukcja tej ulgi stwarza możliwość jej wykorzystywania w sposób wykraczający poza intencje ustawodawcy. Jej utrzymywanie nie realizuje już celu stymulowania cyfryzacji społeczeństwa, a jednocześnie powoduje uszczuplenie dochodów budżetu państwa

Większa ulga dla dawców krwi

Aktualnie wysokość odliczenia z tytułu oddania krwi to kwota ustalona jako iloczyn ilości oddanej krwi, wyrażonej w litrach oraz ustawowego wskaźnika wynoszącego 130 zł. Przykładowo, jeśli ktoś oddał w danym roku 450 ml krwi, kwota odliczenia wyniesie: 0,450 × 130 zł = 58,50 zł.

Projekt ustawy dotyczący zmian w ulgach PIT 2027 przewiduje zwiększenie o 100% wysokości odliczenia z tytułu krwiodawstwa. Co oznacza, że kwota ulgi z tytułu krwi stanowiłaby iloczyn ilości oddanej krwi (wyrażonej w litrach) oraz wskaźnika “260”. Czyli osoba, która oddałaby w danym roku podatkowym 450 ml krwi miałaby prawo do ulgi z tytułu krwiodawstwa w wysokości: 0,450 x 260 = 117 zł

Uzasadnienie zmiany:

Ustawodawca zakłada, że zwiększenie ulgi podatkowej z tytułu krwiodawstwa stanowi instrument wsparcia tej działalności poprzez wzmocnienie motywacji oraz aktywności dawców do oddawania krwi. Wprowadzenie proponowanego rozwiązania może przyczynić się do zwiększenia liczby honorowych dawców krwi oraz ilości oddawanej krwi i jej składników, co w konsekwencji wpłynie na poprawę bezpieczeństwa zdrowotnego obywateli.

Przeczytaj także: Dni wolne za oddanie krwi – dla pracownika i przedsiębiorcy. Jak rozliczyć?

Likwidacja ulgi na ekspansję

Ulga na ekspansję pozwala przedsiębiorcy dwukrotnie uwzględnić określone wydatki związane z rozwojem firmy, jak np. udział w targach, działania promocyjno-informacyjne, przygotowanie dokumentacji czy certyfikację. W pierwszej kolejności wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w bieżącej działalności, a następnie te same wydatki można dodatkowo odliczyć w ramach ulgi na ekspansję w rocznym zeznaniu PIT. Warunkiem skorzystania z ulgi jest osiągnięcie wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów w stosunku do poprzedniego roku. Przepisy nie określają przy tym minimalnego poziomu ani tempa tego wzrostu.

Uzasadnienie zmiany

Ulga na ekspansję została wprowadzona w 2022 r. jako zachęta podatkowa dla przedsiębiorców do rozwoju działalności, w szczególności poprzez zdobywanie nowych rynków i zwiększanie sprzedaży.

Dotychczasowe doświadczenia wskazują jednak na jej ograniczoną skuteczność.

Warunkiem skorzystania z ulgi jest jedynie wzrost przychodów ze sprzedaży produktów, bez określenia minimalnego poziomu tego wzrostu ani konieczności wykazania związku z wydatkami objętymi ulgą. W efekcie preferencja może obejmować działania, które przedsiębiorcy podjęliby niezależnie od jej funkcjonowania. Ulga stanowi jednocześnie nieproporcjonalny przywilej podatkowy przedsiębiorcy wobec korzyści, jakie może uzyskać z tytułu przyznania tej ulgi Skarb Państwa. Utrzymywanie zatem ulgi, która nie wpływa na rozwój gospodarczy kraju a stanowi jedynie korzyść podatkową, która nie przekłada się na rozwój i wzrost przedsiębiorcy jest nieuzasadnione z punktu widzenia finansów publicznych państwa.

Przedłużenie ulgi na robotyzację

Ulga na robotyzację pozwala przedsiębiorcom na dodatkowe odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na automatyzację i robotyzację produkcji. Oznacza to, że łącznie w podatku dochodowym można rozliczyć 150% wartości inwestycji (100% jako standardowy koszt uzyskania przychodu oraz dodatkowe 50% w ramach ulgi).

Obecnie przepisy wskazują, że ulgę na robotyzację można zastosować do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022–2026.

Projekt przewiduje przedłużenie ulgi na robotyzację o kolejne 10 lat, tak aby można było z niej korzystać w latach 2022–2036. Dzięki powyższej zmianie podatnicy nadal będą mogli skorzystać z odliczenia od podstawy obliczenia podatku kwoty stanowiącej do 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację.

Projekt przewiduje również doprecyzowanie przepisów budzących wątpliwości interpretacyjne czy kosztem kwalifikowanym jest w tym przypadku cena nabycia środka trwałego, czy też kwota dokonywanych od niego odpisów amortyzacyjnych wskazując, że prawidłowym jest uznanie za koszt kwalifikowany kwoty dokonywanych odpisów amortyzacyjnych.

Uzasadnienie zmiany

Z uzasadnienia projektu wynika, że ulga na robotyzację ma wspierać wzrost produktywności i konkurencyjności polskich przedsiębiorstw.

Kiedy zmiany wejdą w życie?

Proponowany termin wejścia w życie zmian w ulgach PIT to 1 stycznia 2027 roku.

Obecnie projekt ustawy znajduje się na etapie prac sejmowych, co oznacza, że aby planowane zmiany weszły w życie, projekt ustawy musi przejść całą ścieżkę legislacyjną i zostać podpisany przez Prezydenta.

Przebieg prac nad ustawą znajduje się tutaj.