Brak kar za KSeF do końca 2027 roku! Co abolicja oznacza w praktyce?

W 2026 roku wszedł w życie Krajowy System e-Faktur, który ma na celu ułatwienie przedsiębiorcom wystawiania i odbierania faktur w obrocie B2B. System został wprowadzony etapami, dostosowując obowiązki do wielkości firmy i wysokości obrotów. Dla przedsiębiorców istotną informacją jest brak kar za określone naruszenia związane ze stosowaniem KSeF nie tylko w 2026 roku, ale również do końca 2027 roku. Ministerstwo Finansów ogłosiło przedłużenie okresu ochronnego, dając firmom więcej czasu na wdrożenie nowych rozwiązań, przetestowanie systemu oraz dostosowanie procedur księgowych do obowiązujących wymogów. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą skupić się na prawidłowym korzystaniu z KSeF, bez obaw o objęte odroczeniem sankcje finansowe w tym okresie.

W tym artykule dowiesz się, kogo obejmuje okres ochronny, jakie błędy są objęte abolicją KSeF oraz co oznacza dla przedsiębiorców przedłużenie okresu ochronnego do końca 2027 roku, ogłoszone przez Ministerstwo Finansów.

Czym jest abolicja podatkowa i jak działa w praktyce KSeF?

Abolicja podatkowa to szczególny mechanizm stosowany przez państwo, który polega na złagodzeniu konsekwencji naruszeń prawa podatkowego. W praktyce oznacza to, że podatnik może uniknąć części negatywnych skutków swoich błędów lub zaległości pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

Abolicja najczęściej abolicja kojarzona jest z tzw. „immunitetem”, czyli zwolnieniem z odpowiedzialności i w zależności od konstrukcji konkretnego rozwiązania może ona obejmować:

• brak sankcji karnych skarbowych
• brak grzywien
• brak obowiązku zapłaty odsetek za zaległości podatkowe

Abolicje podatkowe powszechnie wiążą się z immunitetem od sankcji karnych, grzywien i (niektórych lub wszystkich) płatności odsetek. Chociaż niektóre abolicje wymagają płatności należnych kwot podatkowych w całości 251 , inne wiążą się z częściowym zrzeczeniem się należnej kwoty podatku. [por. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 29 marca 2012 r. w sprawie C-417/10, Ministero dell’Economia e delle Finanze, ECLI:EU:C:2012:184, pkt 12].

Warto zaznaczyć, że abolicja podatkowa KSeF w praktyce obejmuje kwestie związane z wdrażaniem nowych obowiązków podatkowych. W rzeczywistości nie chodzi tu o klasyczną abolicję, lecz o czasowe wyłączenie kar związanych z korzystaniem z KSeF. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą bezpiecznie przystosować swoje procesy do nowego systemu, a brak kar za KSeF obejmuje zarówno nieprzystąpienie do systemu, jak i błędy w jego obsłudze. Określenie „abolicja KSeF” jest więc uproszczeniem – formalnie mamy do czynienia z okresowym zawieszeniem nakładania kar, a nie pełną abolicją podatkową.

Brak kar za KSeF w 2027 roku? Co oznacza wydłużenie okresu ochronnego dla przedsiębiorców??

Okres ochronny w KSeF, nazywany „abolicją podatkową”, nie oznacza pełnej bezkarności. Chodzi przede wszystkim o czasowe odroczenie określonych kar związanych ze stosowaniem systemu. Ministerstwo Finansów zapowiedziało wydłużenie tego okresu do 31 grudnia 2027 roku. Rozwiązanie ma dać przedsiębiorcom więcej czasu na testy, wdrożenie procedur i przeszkolenie pracowników. Nie zwalnia jednak z obowiązku rzetelnego fakturowania i przestrzegania prawa podatkowego, o czym mowa poniżej.

Szef KAS potwierdził w wywiadzie dla PAP, że w 2026 roku nie będzie kar za brak korzystania z KSeF ani za błędy w systemie, co w praktyce oznacza wprowadzenie okresu ochronnego dla przedsiębiorców wyjaśniając, że W 2026 roku za nieprzystąpienie do KSeF-u lub za błędy, które są związane z KSeF-em, a to wynika z przepisów prawa, podatnicy przedsiębiorcy nie będą karani. To jest najważniejsza informacja. Przejdźmy przez ten proces razem – dodał Łoboda i podkreślił, że system jest bezpieczny, przetestowany przez wszelkiego rodzaju instytucje oraz służby, a osoby postronne nie uzyskają jakiegokolwiek dostępu. – Nawet jeżeli urzędnik dostanie informację, że musi sprawić jakąś fakturę, to każdy jego krok będzie rejestrowany; kiedy wszedł, co przeglądał, w jakim czasie.

[por. https://www.pap.pl/aktualnosci/gosc-studia-pap-marcin-loboda-sekretarz-stanu-szef-krajowej-administracji-skarbowej].

Co istostne, Ministerstwo Finansów zapowiedziało wydłużenie odroczenia kar pieniężnych za błędy związane ze stosowaniem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) do dnia 31 grudnia 2027 r. Proponowane rozwiązanie jest odpowiedzią na postulaty przedsiębiorców, organizacji branżowych i ekspertów podatkowych zgłaszane w związku z etapowym wdrażaniem systemu. W komunikacie MF wskazano, iż:

„Od 1 stycznia 2027 r. korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur staje się obowiązkowe dla wszystkich przedsiębiorców, z uwagi na kończące się 31.12.2026r. okresy przejściowe dla niektórych podatników. W związku z tym resort finansów podjął decyzję o odroczeniu kar za błędne korzystanie z systemu na kolejny rok.

KSeF jest projektem, który od początku był i nadal jest szeroko konsultowany z przedsiębiorcami, organizacjami branżowymi, doradcami podatkowymi i dostawcami oprogramowania. Wsłuchujemy się w głos rynku i reagujemy na zgłaszane potrzeby. Wydłużenie odroczenia kar to rozwiązanie rozsądne, które daje przedsiębiorcom więcej czasu na pełne wdrożenie nowych procesów, a jednocześnie pozwala utrzymać tempo cyfryzacji systemu podatkowego – powiedział minister finansów Andrzej Domański.”

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy będą mogli stopniowo doskonalić obsługę KSeF i dostosowywać swoje procedury do nowych wymogów bez obawy o określone kary pieniężne za błędy objęte zapowiadanym odroczeniem. Trzeba jednak pamiętać, że wydłużenie okresu ochronnego do końca 2027 roku nie oznacza zawieszenia obowiązku korzystania z KSeF. Zmiana wymaga nowelizacji przepisów, dlatego do czasu jej uchwalenia należy traktować ją jako zapowiedź Ministerstwa Finansów, a nie obowiązujące już prawo.

Kogo obejmuje okres przejściowy KSeF w 2026 roku?

Okres przejściowy KSeF został zaplanowany tak, aby dać przedsiębiorcom czas na dostosowanie się do nowego obowiązku wystawiania e-faktur w KSeF i przygotowanie odpowiednich procedur. Poszczególne grupy przedsiębiorców zostały objęte obowiązkiem korzystania z systemu w różnych terminach, zależnie od wielkości sprzedaży. Zgodnie z komunikatem MF z dnia 16 września 2026 r. planowane jest również wydłużenie do dnia 31 grudnia 2027 r. okresu odroczenia określonych kar pieniężnych za naruszenia związane ze stosowaniem KSeF. Wprowadzenie tej zmiany wymaga nowelizacji przepisów, dlatego do czasu jej uchwalenia należy traktować ją jako zapowiedź, a nie obowiązujące już prawo. Nie oznacza ona przesunięcia terminów, od których przedsiębiorcy muszą korzystać z KSeF:

• duże firmy – obowiązek od 1 lutego 2026 r.
  • przedsiębiorcy, których obrót w 2024 r. przekroczył 200 mln zł, muszą od 1 lutego 2026 r. wystawiać i odbierać faktury wyłącznie przez KSeF
  • w okresie przejściowym brak kar za błędy w systemie, a możliwe są tryby alternatywne (offline/awaryjny) bez sankcji VAT
• średnie i małe firmy – obowiązek od 1 kwietnia 2026 r.
  • firmy o obrotach ≤ 200 mln zł w 2024 r. wchodzą w obowiązek korzystania z e-faktur KSeF od 1 kwietnia 2026 r.
  • okres ochronny nadal obowiązuje, więc ewentualne błędy formalne czy przesłanie faktur offline nie skutkuje karami VAT
• mikroprzedsiębiorcy z małą sprzedażą – okres do 31 grudnia 2026 r.
  • mikroprzedsiębiorcy, których miesięczna sprzedaż nie przekracza 10 tys. zł, nie muszą korzystać z KSeF w 2026 r.
  • ich obowiązek rozpoczyna się dopiero 1 stycznia 2027 r., więc mogą w 2026 r. spokojnie wdrażać system, testować integrację i procedury wewnętrzne bez sankcji
• 2027 rok – kontynuacja obowiązku korzystania z KSeF
  • od początku 2027 roku wszystkie grupy przedsiębiorców objęte ustawowym obowiązkiem będą musiały korzystać z KSeF zgodnie z obowiązującymi terminami. Jednocześnie planowane jest wydłużenie do 31 grudnia 2027 r. okresu odroczenia określonych kar pieniężnych za błędy związane ze stosowaniem systemu. Zmiana wymaga nowelizacji przepisów i nie oznacza zawieszenia obowiązku korzystania z KSeF.

Jakie naruszenia przy KSeF obejmuje tarcza ochronna do końca 2027 roku?

Brak kar za błędy w KSeFdo końca 2027 roku obejmuje tylko konkretne sytuacje przewidziane w przepisach, tj.:

• wystawianie faktur poza KSeF, np. w trybie awaryjnym lub offline, zgodnie z dopuszczalnymi scenariuszami systemu,
• błędy formalne przy fakturach wystawionych w trybie offline, które zostaną później przesłane do KSeF, ale z naruszeniem przewidzianych terminów.

KSeF – co zmienia się od 1 stycznia 2027 roku?

Od 1 stycznia 2027 r. wchodzą w życie pełne sankcje administracyjne za nieprzestrzeganie KSeF (art. 106ni ustawy o VAT). Kary mogą wynosić:

• maksymalnie – do 100% VAT lub 18,7% wartości brutto,
• minimalnie – 500–1 000 zł, w zależności od rodzaju naruszenia.

Zatem należy pamiętać, że po zakończeniu okresu przejściowego:

• wrócą sankcje VAT,
• błędy w KSeF będą karane,
• brak korzystania z systemu będzie naruszeniem obowiązków.

Więcej na temat: KSeF a odpowiedzialność przedsiębiorcy – ryzyka i kary za błędy i nieprzestrzeganie przepisów związanych z KSeF.

 

Księgowość i fakturowanie w KSeF

Wszystko w jednym miejscu – w aplikacji IFIRMA!

Księgowość internetowa Program do fakturowania Biuro rachunkowe

Akceptuję regulamin

Wystaw pierwszą fakturę  

Aż 30 dni testów bezpłatnie!

KSeF – co zmienia się od 1 stycznia 2027 roku?

Brak kar za KSeF w 2026 roku a odpowiedzialność karno-skarbowa

Choć w 2026 roku obowiązuje okres ochronny, w którym nie nakłada się kar za brak korzystania z KSeF ani za błędy techniczne w systemie, ochrona ta nie obejmuje wszystkich sytuacji. Poza wskazanymi przypadkami przedsiębiorcy wciąż mogą ponosić odpowiedzialność karno-skarbową (art. 62 KKS).

Dotyczy to m.in.:

• nierzetelnego fakturowania – jeśli faktury są wystawiane z błędnymi danymi, niezgodnie z rzeczywistością lub zawierają braki formalne w zakresie merytorycznym, odpowiedzialność może obejmować zarówno grzywnę, jak i karę pozbawienia wolności
• odmowy wydania faktury – świadome unikanie wystawienia dokumentu sprzedaży może skutkować sankcjami przewidzianymi w kodeksie karnym skarbowym
• braku przechowywania dokumentów – niewłaściwe lub niepełne przechowywanie faktur i innych dowodów zakupu może zostać uznane za naruszenie obowiązków księgowych i prowadzić do grzywny
• sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej – w przypadku, gdy przedsiębiorca wbrew przepisom nie używa kasy rejestrującej lub nie wydaje dokumentu potwierdzającego sprzedaż, grożą sankcje karnoskarbowe

W praktyce oznacza to, że okres ochronny KSeF nie zwalnia z odpowiedzialności za poważniejsze uchybieniaw obszarze fakturowania i rozliczeń podatkowych. Podatnicy powinni więc pamiętać, że okres przejściowy dotyczy głównie błędów technicznych i formalnych związanych z systemem KSeF, a ciężar prawidłowego wystawiania i przechowywania dokumentów nadal spoczywa na firmie.

KSeF – co zmienia się od 1 stycznia 2027 roku?

Od 1 stycznia 2027 r. wchodzą w życie pełne sankcje administracyjne za nieprzestrzeganie KSeF (art. 106ni ustawy o VAT). Kary mogą wynosić:

• maksymalnie – do 100% VAT lub 18,7% wartości brutto,
• minimalnie – 500–1 000 zł, w zależności od rodzaju naruszenia.

Zatem należy pamiętać, że po zakończeniu okresu przejściowego:

• wrócą sankcje VAT,
• błędy w KSeF będą karane,
• brak korzystania z systemu będzie naruszeniem obowiązków.

Więcej na temat: KSeF a odpowiedzialność przedsiębiorcy – ryzyka i kary za błędy i nieprzestrzeganie przepisów związanych z KSeF.

Brak kar za KSeF w 2026 i 2027 roku a odpowiedzialność karno-skarbowa

Ministerstwo Finansów zapowiedziało wydłużenie do końca 2027 roku odroczenia określonych kar pieniężnych za błędy związane ze stosowaniem KSeF. Nie oznacza to jednak pełnego zwolnienia z odpowiedzialności za naruszenia przepisów podatkowych, bowiem w zależności od okoliczności przedsiębiorcy nadal mogą ponosić odpowiedzialność karno-skarbową, w tym na podstawie przepisu art. 62 KKS.

Dotyczy to m.in.:

• nierzetelnego fakturowania – jeśli faktury są wystawiane z błędnymi danymi, niezgodnie z rzeczywistością lub zawierają braki formalne w zakresie merytorycznym, odpowiedzialność może obejmować zarówno grzywnę, jak i karę pozbawienia wolności
• odmowy wydania faktury – świadome unikanie wystawienia dokumentu sprzedaży może skutkować sankcjami przewidzianymi w kodeksie karnym skarbowym
• braku przechowywania dokumentów – niewłaściwe lub niepełne przechowywanie faktur i innych dowodów zakupu może zostać uznane za naruszenie obowiązków księgowych i prowadzić do grzywny
• sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej – w przypadku, gdy przedsiębiorca wbrew przepisom nie używa kasy rejestrującej lub nie wydaje dokumentu potwierdzającego sprzedaż, grożą sankcje karnoskarbowe

W praktyce oznacza to, że okres ochronny KSeF nie zwalnia z odpowiedzialności za poważniejsze uchybieniaw obszarze fakturowania i rozliczeń podatkowych. Podatnicy powinni więc pamiętać, że okres przejściowy dotyczy głównie błędów technicznych i formalnych związanych z systemem KSeF, a ciężar prawidłowego wystawiania i przechowywania dokumentów nadal spoczywa na firmie.

Obowiązki mikro i małych firm w KSeF i rola biur rachunkowych

Obowiązki i odpowiedzialność mikro i małych firm w KSeF

W 2026 roku wprowadzenie KSeF odbywa się etapami, w zależności od wielkości firmy i wartości sprzedaży:

W okresie przejściowym ochrona przed określonymi karami pieniężnymi dotyczy wyłącznie naruszeń objętych odpowiednimi przepisami. Nie należy jej utożsamiać z całkowitym zwolnieniem z odpowiedzialności za błędy ani z możliwością dowolnego wystawiania faktur poza KSeF.

Dla mikro i małych przedsiębiorców wprowadzenie KSeF wiąże się przede wszystkim z koniecznością dostosowania systemów księgowych, przygotowania procedur i przeszkolenia pracowników. Planowane przedłużenie okresu ochronnego do końca 2027 roku może zapewnić dodatkowy czas na dostosowanie się do nowych zasad, ale nie zwalnia z obowiązku korzystania z KSeF od właściwego terminu.

Co obejmuje okres przejściowy do końca 2026 roku?

• brak kar za niekorzystanie z KSeF – można wystawiać faktury poza systemem w trybie offline lub awaryjnym, a późniejsze przesłanie ich do systemu z niewielkim opóźnieniem nie skutkuje sankcjami VAT
• więcej czasu na wdrożenie systemów – przedsiębiorcy mogą testować integrację swoich narzędzi księgowych z KSeF bez ryzyka kar
• wsparcie w procedurach fakturowania – firmy mogą opracować własne procedury kontroli jakości dokumentów i przeszkolić pracowników odpowiedzialnych za rozliczenia

Co nadal pozostaje w gestii odpowiedzialności przedsiębiorcy?

Poza wyraźnie wskazanymi wyjątkami obowiązuje odpowiedzialność karno-skarbowa, obejmująca m.in.:

• nierzetelne fakturowanie,
• odmowę wydania faktury,
• brak przechowywania dokumentów,
• sprzedaż z pominięciem kasy fiskalnej.

Wsparcie biur rachunkowych – integracja systemów i procedur

W okresie przejściowym szczególnie ważne jest wsparcie profesjonalnych biur rachunkowych, które pomagają w prawidłowym wdrożeniu KSeF, integracji systemów i kontroli poprawności faktur. Dzięki temu mikro i małe firmy mogą skupić się na prowadzeniu biznesu, zamiast martwić się o ryzyko formalne. Przykładem jest IFIRMA, oferująca kompleksową obsługę księgową i wsparcie w e-fakturowaniu.

Masz pytania o KSeF? Zadzwoń do nas!

Podsumowanie

Wprowadzenie KSeF w 2026 roku oznacza dla przedsiębiorców konieczność dostosowania sposobu wystawiania i odbierania faktur do nowych wymogów. W komunikacie z dnia 16 września 2026 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło zamiar przedłużenia odroczenia kar za błędy związane ze stosowaniem systemu do końca 2027 r. Zapowiedź ma dać firmom więcej czasu na dostosowanie procedur i rozwijanie kompetencji związanych z e-fakturowaniem, jednak jej wdrożenie wymaga zmian ustawowych. Dla mikro i małych przedsiębiorców istotne jest rozróżnienie między terminem objęcia obowiązkiem KSeF a terminem odroczenia sankcji. Zakończenie okresu przejściowego dla najmniejszych podatników przypada na dzień 31 grudnia 2026 r., natomiast zapowiedziane przedłużenie odroczenia kar ma obejmować kolejny rok. Nie oznacza to jednak całkowitej abolicji podatkowej ani zwolnienia z odpowiedzialności za wszystkie naruszenia. Przedsiębiorcy nadal muszą przestrzegać przepisów dotyczących fakturowania, rzetelnie rozliczać podatki i prawidłowo przechowywać dokumentację.

Dlatego warto już teraz zadbać o odpowiednie przygotowanie systemów księgowych, procedur fakturowania i pracowników. Wsparcie profesjonalnego biura rachunkowego może ułatwić wdrożenie KSeF i ograniczyć ryzyko błędów.