Okres świąteczny to czas dawania i otrzymywania prezentów. Jest to też dobry czas, żeby podziękować pracownikom za ich wkład pracy w rozwój firmy. Forma podziękowań jest różna, najczęściej są to drobne upominki, talony na zakupy, ale mogą to być również kosze prezentowe. W dzisiejszym artykule odpowiemy na pytanie czy można odliczyć od podatku koszty prezentów świątecznych.
Na temat definiowania kosztów uzyskania przychodów pisaliśmy już wiele razy. Ustawa o podatku dochodowym (PIT) odnosi się do tego tematu dość ogólnie.
Tak naprawdę to przedsiębiorca musi obronić poniesiony koszt przed organem podatkowym. Na nim spoczywa obowiązek udowodnienia, że jest to koszt podatkowy. Wiele wydatków przysparza problemów z ich prawidłową kwalifikacją. Przedsiębiorcy mają dylematy czy można, czy nie można zaliczyć czegoś do kosztów. Szczególnie kłopotliwe jest ustalenie cienkiej granicy w przypadku wydatków, które mogą być postrzegane jako koszty reprezentacji. Wiemy, że to jest koszt wyłączony z kosztów uzyskania przychodów, jednak nie udało się do tej pory wypracować sensownej definicji kosztów reprezentacji. Zajmiemy się teraz głównym naszym tematem, a więc omówieniem kosztów prezentów świątecznych.
Najczęściej w firmach kupowane są prezenty świąteczne dla pracowników. Postać takich upominków bywa różna, ale najczęściej będą to kosze ze słodyczami lub innymi artykułami spożywczymi. W polskiej tradycji przyjęło się również obdarowywanie alkoholem. Jednak zanim pójdziemy na zakupy warto sięgnąć do interpretacji podatkowych, żeby zdecydować co się znajdzie w prezencie świątecznym. W jednej z interpretacji z dnia 16.06.2021 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.89.2021.3.PD przedsiębiorca zadał m.in. pytanie czy może ująć w kosztach podatkowych kosze prezentowe dla pracowników, w których znajdzie się np.: kubek, notes, list, miód, plecak i wino. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uznał, że taki wydatek może się znaleźć w kosztach, ale z wyjątkiem wina, które jest kosztem reprezentacji. Jednak tylko wydatki na prezenty przekazane osobom zatrudnionym na umowę o pracę znajdą się w kosztach. Z kosztów będą wyłączone wydatki na zakup prezentów dla pracowników zatrudnionych na umowę zlecenie.
Nie mniej problematyczne jest rozstrzygnięcie czy prezenty świąteczne dla kontrahentów mogą się znaleźć w kosztach uzyskania przychodów. Żeby tak się mogło stać nie mogą one nosić znamion reprezentacji, a każdy z nas na pewno już wie, jak trudno jest ustalić co kryje się pod pojęciem reklamy, a co pod reprezentacją. W takim razie na co powinno się zwrócić uwagę?
W jednej z interpretacji nr IBPB-1-3/4510-55/15/MO z dnia 8 lipca 2015 r. można przeczytać, że wydatkami na reprezentację będą upominki przekazywane w celu uhonorowania wybranych kontrahentów eleganckim, ekskluzywnym upominkiem o dużej wartości, bez względu na to, czy umieszczono na nich logo firmy lub produktu, czy też nie. Jeśli celem będzie reklamowanie produktów przedsiębiorcy (np. rozdawane masowo klasyczne drobne gadżety z logo, jak kubek, smycz, długopis), to można to uznać za koszt podatkowy. Działania, które mają na celu tworzenie pozytywnego wizerunku firmy, budowę odpowiednich relacji z klientami w celu wywołania jak najlepszego wrażenia mają charakter reprezentacyjny.
Co do podatku VAT, to jeżeli przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów czy usług, to ma on obowiązek naliczyć podatek należny od sprzedaży. Pamiętajmy, że na gruncie podatku VAT również nieodpłatne przekazanie towaru będzie opodatkowane. Wyjątek stanowią prezenty o małej wartości, po tym pojęciem kryją się towary:
W przypadku podatku VAT, to przedsiębiorca musi ustalić, czy będzie zobowiązany naliczyć podatek czy też nie. Potwierdzają to również organy podatkowe, przykładowa interpretacja nr 0114-KDIP4-2.4012.143.2021.2.WH z dnia 17.06.2021 r. Dyrektor KIS potwierdza w niej, że prezenty nie będą podlegały pod opodatkowanie, jeśli będą o małej wartości i będą przekazywane na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Takimi prezentami będą na pewno te przekazywane pracownikom, jak również kontrahentom, w tym drugim przypadku nie mogą nosić znamion reprezentacji.
Zgodnie z ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem pracownika jest m.in. wartość pieniężna świadczeń w naturze. Takim świadczeniem w omawianym przez nas przypadku będą prezenty świąteczne. Oznacza to, że pracodawca powinien uwzględnić w przychodach do opodatkowania wartość przekazanego prezentu. Co do zasady jeśli jakieś świadczenie jest przychodem w PIT, to najczęściej znajdzie się również w podstawie do naliczania składek społecznych.
Wartość pieniężna prezentu świątecznego znajdzie się w przychodach pracownika i zostanie naliczona zaliczka na podatek i składki ZUS
Więcej informacji na temat opodatkowania i oskładkowania paczek świątecznych pisaliśmy w podlinkowanej publikacji.
Tak naprawdę trudno znaleźć jednoznaczną odpowiedź na pytanie czy prezenty świąteczne mogą się znaleźć w kosztach uzyskania przychodów. Jeśli chodzi o prezenty dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, to nie powinno być z tym większych problemów, pod warunkiem, że nie znajdzie się w nich alkohol. Co do upominków dla kontrahentów, to mówi się raczej o takiej kategorii prezentu, który ma wartość symboliczną, zawiera logo firmy i stanowi formę reklamy. Taka formuła przyczynia się to do zwiększenia rozpoznawalności firmy na rynku i zwiększenia sprzedaży. Jeśli chodzi o podatek VAT, to tylko prezenty świąteczne o małej wartości nie będa musiały być opodatkowane. Wartość prezentu świątecznego znajdzie się w podstawie do naliczania podatku PIT i składek ZUS.
Firmy stają przed wyzwaniem zarządzania ogromną ilością treści publikowanych w internecie. Od postów w mediach…
Przepisy prawa przewidują możliwość obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych lub od osób prawnych poprzez…
Zepsuty telewizor, pralka czy smartphone? Takie sytuacje w życiu codziennym mogą przytrafić się każdemu z…
Chcesz kupić samochód od osoby fizycznej? Sprawdź, jak rozliczyć podatek PCC w takim przypadku.
Wkrótce do Sejmu ma trafić przyjęty przez Radę Ministrów projekt o zasadach dostępności w produktach…
Zastanawiasz się co to jest i kogo dotyczy system kaucyjny? W dzisiejszym artykule zajmiemy się…