Przedsiębiorcy, którzy nie mają obowiązku rejestracji do podatku VAT mogą również dokonywać sprzedaży towarów na rzecz konsumentów w innych krajach Unii Europejskiej. W takim przypadku mogą mieć wiele wątpliwości związanych z wypełnieniem niezbędnych formalności. Jednym z pytań, jakie się może pojawić jest, czy w takiej sytuacji podmiot zwolniony z VAT rejestrując się do uproszczonej procedury OSS powinien złożyć zgłoszenie rejestracyjne również na formularzu VAT-R. W artykule odniesiemy się do tej kwestii.

Kiedy podatnik VAT zwolniony może się zarejestrować do VAT OSS?

Przedsiębiorca, który przekroczy limit 42.000 zł (10.000 euro) sprzedaży na rzecz konsumentów z innych krajów UE musi podjąć decyzję, w jaki sposób będzie rozliczał takie transakcje. Każdy przedsiębiorca, bez względu na to, czy jest podatnikiem czynnym, czy zwolnionym z VAT. ma możliwość wyboru następujących opcji:

1. Rejestracji do podatku VAT w kraju konsumenta.
2. Skorzystania z uproszczonej procedury OSS dokonując rejestracji w Polsce.

Pamiętajmy, że rejestracja do VAT OSS jest fakultatywna, można, ale nie ma obowiązku skorzystania z niej. Jeżeli jednak już przedsiębiorca wybierze opcję drugą, to powstaje pytanie, czy powinien złożyć również druk zgłoszeniowy VAT-R.

Czy podatnik zwolniony z VAT, który rejestruje się do OSS powinien złożyć VAT-R?

Podmiot zwolniony z podatku VAT, co do zasady nie ma obowiązku składania formularzu VAT-R. Jednak w momencie, kiedy przedsiębiorca zdecyduje się na rejestrację do procedury uproszczonej OSS, to wówczas sytuacja się zmienia. Przedsiębiorca będzie już miał obowiązek złożenia również druku VAT-R do naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z jego właściwością, a więc przy jednoosobowej działalności zgodnie z miejscem zamieszkania, o ile oczywiście takie zgłoszenie nie było złożone wcześniej.

Przy rejestracji do VAT-OSS w części B.8 formularza VIU-R osoba zobowiązana składa oświadczenie, że podała aktualne dane adresowe na składanym zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R. To jest jednoznaczne z tym, że VAT-R musi być złożony jeszcze przed dokonaniem rejestracji do procedury OSS lub w najgorszym przypadku równolegle.

Przedsiębiorca powinien jednak wiedzieć, że taka rejestracja na VAT-R nie oznacza od razu, że trzeba być czynnym podatnikiem VAT. Jeżeli w dalszym ciągu przedsiębiorca będzie korzystał ze zwolnienia z podatku VAT, to wówczas powinien zaznaczyć pole 29 na zgłoszeniu VAT-R:

Rejestracji na druku VAT-R przedsiębiorca dokonuje zgodnie z miejscem zamieszkania lub siedzibą działalności gospodarczej, jeżeli jest to działalność w formie spółki. Natomiast zgłoszenie rejestracyjne do OSS na formularzu VIU-R musi być złożone do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.