Darowizna w działalności gospodarczej – jak rozliczyć?

Darowizna – sposoby odliczenia

Zgodnie z ogólną zasadą, przedsiębiorcy dokonujący darowizn (pieniężnych lub rzeczowych) nie mają możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Darowizna może jednak zmniejszyć zobowiązanie na rzecz urzędu skarbowego jako:

Ulga w postaci odliczenia od dochodu lub przychodu – można z niej skorzystać w zeznaniu rocznym
Koszt uzyskania przychodu – w szczególnym przypadku, gdy przedmiotem darowizny są wytworzone lub nabyte produkty spożywcze, przekazane organizacjom pożytku publicznego wyłącznie na cele działalności charytatywnej tych organizacji.

Uwaga!

Jeśli przedsiębiorca dokona darowizny rzeczowej w postaci środka trwałego swojej firmy, dotychczasowa amortyzacja nie wymaga korekty i nadal pozostaje kosztem uzyskania przychodów – do kosztów nie zaliczymy wyłącznie kwoty dotychczas niezamortyzowanej.

Warunki rozliczenia darowizny

Aby rozliczyć firmową darowiznę warto pamiętać o spełnieniu kilku podstawowych warunków:

Darowiznę przekazujemy na rzecz organizacji pożytku publicznego lub innego podmiotu, który realizuje cele wymienione w art. 4 Ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie; kultu religijnego bądź krwiodawstwa
Wartość darowizny do odliczenia nie może przekroczyć 6% kwoty dochodu/przychodu
Darowiznę dokumentujemy dowodem wpłaty (pieniężna) lub protokołem przekazania (rzeczowa)

Rozliczenie darowizny a metoda opodatkowania

Znając już dwie możliwe metody rozliczenia dokonanej darowizny sprawdźmy, z których można skorzystać przy konkretnych metodach opodatkowania:

	Ulga w zeznaniu rocznym	Koszt uzyskania przychodu
Zasady ogólne	TAK – odliczenie od dochodu	w szczególnych przypadkach TAK
Podatek liniowy	NIE	w szczególnych przypadkach TAK
Ryczałt ewidencjonowany	TAK – odliczenie od przychodu	NIE
Karta podatkowa	NIE	NIE

Uwaga!

Podatnicy VAT czynni, dokonujący darowizny rzeczowej muszą zwrócić uwagę, czy przy nabyciu takiej rzeczy przysługiwało im prawo do odliczenia VAT. Jeśli tak, podatnik jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT na podstawie ceny rynkowej.

Sprawdź, jak dokonać darowizny przedsiębiorstwa na rzecz członka rodziny!

Zespół IFIRMA

Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.

Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.

W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.

Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.