Nowe oznaczenia grup towarowo-usługowych mogą przysporzyć niemało problemów przedsiębiorcom, którzy wybrali jako przedmiot swojej działalności handel towarami wrażliwymi, do których niewątpliwie zaliczają się paliwa. Od zawsze ten sektor był pod szczególnym nadzorem organów podatkowych z uwagi na nieprawidłowości, jakie tam występowały. Kontynuujemy cykl artykułów na temat oznaczeń GTU w nowym JPK.
Ustawodawca w przepisach wykonawczych do ustawy o VAT wprowadził nowe oznaczenia dla pewnej grupy towarów i usług. Do tej kategorii zaliczają się również paliwa, które w ewidencji VAT sprzedaży powinny być oznaczone symbolem GTU 02. W rozporządzeniu przy oznaczeniu GTU 02 jest odesłanie do art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, a w przepisach ustawy są dalsze odesłania, o których piszemy w poniższym zestawieniu.
|
Nazwa paliwa
|
Opis z ustaw podatkowych wraz z kodami CN
|
|
Benzyna lotnicza
|
CN 2710 12 31
|
|
Benzyna silnikowa
|
CN 2710 12 25 – z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, CN 2710 12 45, CN 2710 12 49, CN 2710 12 51, CN 2710 12 59, CN 2710 12 90, CN 2207 20 00)
|
|
Gaz płynny LPG
|
CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00
|
|
Oleje napędowe
|
CN 2710 19 43, CN 2710 20 11
|
|
Oleje opałowe
|
CN 2710 19 62, CN 2710 19 64, CN 2710 19 68, CN 2710 20 31, CN 2710 20 35, CN 2710 20 39, CN 2710 20 90
|
|
Paliwa typu benzyna do silników odrzutowych
|
CN 2710 12 70
|
|
Paliwa typu nafta do silników odrzutowych
|
CN 2710 19 21
|
|
Pozostałe oleje napędowe
|
CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710 20 15, CN 2710 20 17, CN 2710 20 19
|
|
Paliwa ciekłe w rozumieniu ustawy o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw
|
- Benzyny silnikowe, które mogą zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 10,0% objętościowo innych biokomponentów lub do 22,0% objętościowo eteru etylo-tert-butylowego lub eteru etylo-tert-amylowego, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1344, 1356 i 1629), stosowane w szczególności w pojazdach oraz rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem iskrowym.
- Olej napędowy, który może zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 7,0% objętościowo innych biokomponentów, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, stosowany w szczególności w pojazdach, w tym ciągnikach rolniczych, maszynach nieporuszających się po drogach, a także rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem samoczynnym;
|
|
Biopaliwa ciekłe w rozumieniu ustawy o biokomponentach i biopaliwach ciekłych
|
-
Benzyny silnikowe zawierające powyżej 10,0% objętościowo biokomponentów lub powyżej 22,0% objętościowo eterów, o których mowa w pkt 4, z wyłączeniem benzyn silnikowych zawierających biowęglowodory ciekłe.
- Olej napędowy zawierający powyżej 7% objętościowo biokomponentów, z wyłączeniem oleju napędowego zawierającego biowęglowodory ciekłe.
- Bioetanol, biometanol, biobutanol, ester, bioeter dimetylowy, czysty olej roślinny, biowęglowodory ciekłe, bio propan-butan, skroplony biometan, sprężony biometan oraz biowodór – stanowiące samoistne paliwa.
|
|
Pozostałe towary (art. 86 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym)
|
Paliwa silnikowe jako wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników spalinowych, wymienione w załączniku nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym bez względu na kod CN (np. tłuszcze i oleje zwierzęce lub roślinne przeznaczone do celów opałowych lub napędowych typu: olej rzepakowy, sojowy, palmowy, kokosowy, z nasion słonecznika).
|
Pamiętajmy, że oznaczanie kodami GTU wyżej wymienionych towarów jest obowiązkowe tylko przy sprzedaży na rzecz firm, kiedy wystawiana jest faktura VAT. Natomiast sprzedaż na rzecz konsumenta objęta paragonami nie wymaga już oznaczania kodem GTU. W przypadku paliw, aby dokonać prawidłowego oznaczenia kodem GTU 02 niezbędna jest znajomość kodów CN oraz z ustawy o podatku akcyzowym wraz z załącznikami.
Małgorzata Jagusiak 
Agnieszka Sołtys
Dorota Łesak
