Nabycie używanego środka trwałego pozwala na zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji danego składnika majątku. Jest to jeden ze sposobów na szybsze rozliczenie w kosztach podatkowych wydatków o charakterze inwestycyjnym. Jak wygląda stosowanie tej metody amortyzacji w praktyce? O czym warto pamiętać?
Indywidualna stawka amortyzacji – co warto wiedzieć?
Najważniejszą cechą amortyzacji indywidualnej używanych środków trwałych jest pozostawienie decyzji o wysokości stosowanej stawki samemu podatnikowi. Należy przy tym pamiętać, że przedsiębiorca jest związany ustawowymi limitami minimalnego okresu amortyzacji (zgodnie z art. 22j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – więcej na ten temat znajdziesz tutaj). Wybór indywidualnych stawek przynosi korzyść przede wszystkim wówczas, gdy działalność gospodarcza jest dochodowa. Warto bowiem pamiętać, że w przypadku występowania strat podatkowych, szybsza amortyzacja tylko je pogłębi, sprawiając, że będą trudniejsze do rozliczenia w przyszłych okresach.
WAŻNE! – Decyzji o korzystaniu z indywidualnej stawki amortyzacji w przypadku używanych środków trwałych nie będzie można zmienić – wybraną raz metodę amortyzacji należy bowiem stosować konsekwentnie do pełnego rozliczenia wartości początkowej danego składnika majątku.
Indywidualna amortyzacja używanego środka trwałego – przykład
WAŻNE! – Poniższy artykuł odnosi się do przepisów obowiązujących w 2020 roku.
Firma XYZ zakupiła samochód osobowy o wartości początkowej 25 000 zł. Pojazd ten był użytkowany przez poprzedniego właściciela przez okres dwóch lat, w związku z powyższym spełnia kryteria pozwalające na uznanie go za używany środek trwały.
Przeanalizujmy trzy sytuacje:
- amortyzacja z wykorzystaniem maksymalnej standardowej stawki 20% w skali roku (możliwe jest ustalenie niższej stawki),
- amortyzacja z wykorzystaniem indywidualnej stawki amortyzacji ustalonej na poziomie 30%,
- amortyzacja z wykorzystaniem maksymalnej indywidualnej stawki amortyzacji dla samochodu osobowego, czyli 40%.
|
SYTUACJA 1
roczna stawka amortyzacji: 20% |
SYTUACJA 2
roczna stawka amortyzacji: 30% |
SYTUACJA 3
roczna stawka amortyzacji: 40% |
okres amortyzacji |
5 lat |
3 lata i 4 miesiące |
2,5 roku |
miesięczny odpis amortyzacyjny |
416,67 zł |
625,00 zł |
833,33 zł |
roczna amortyzacja |
5 000,00 zł |
7 500,00 zł |
10 000,00 zł |