Czy karta przedpłacona stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne?| ifirma.pl

Karta przedpłacona - omówione zagadnienia:

Pracodawcy prześcigają się w różnego rodzaju pomysłach, które mają na celu uatrakcyjnienie zatrudnienia w tej a nie innej firmie. Dostępnych form i możliwości z każdym rokiem jest coraz więcej, nic więc dziwnego, że ustawodawca nie nadąża z wprowadzaniem odpowiednich zmian do przepisów. Najczęściej jednak bywa tak, że zwyczajnie wszystkiego nie da się uregulować w przepisach. Dlatego też w dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne w przypadku zakupu kart przedpłaconych (prepaid) w oparciu o interpretację ZUS.

Co to jest karta przedpłacona (prepaid)?

Karta prepaid przez bardzo długi czas była znana w związku z zakupem usług telekomunikacyjnych. Jednak w ostatnich latach takie karty zaczęły funkcjonować w różnych sytuacjach, bardzo często wykorzystywane są, jako karty prezentowe. Przy użyciu karty przedpłaconej można dokonać zakupu m.in. usług:

gastronomicznych i hotelowych,
sportowych,
kulturalnych,
rozrywkowych,
turystycznych.

Nie oznacza to, że z wykorzystaniem takiej karty nie można dokonać zakupu towarów. Jest to szczególnie ciekawa alternatywa dla rodziców, którzy zamiast kart kredytowych czy debetowych mogą swoim pociechom wyrobić kartę prepaid i zasilić ją określoną sumą pieniędzy na zakupy. Z wykorzystaniem takiej karty można dokonać zakupów zarówno stacjonarnie, jak i przez Internet. Jest to niewątpliwie bezpieczniejszy środek płatniczy od tradycyjnych kart bankowych, szczególnie jeżeli chodzi o różnego rodzaju wyłudzenia, o których tak dużo się słyszy. Karty prepaid najczęściej są wydawane przez banki, ale nie tylko. Z zakupu kart przedpłaconych coraz częściej zaczynają korzystać firmy, a to rodzi dodatkowe pytania, w jaki sposób powinny być traktowane z punktu rozliczeń w ZUS. W dzisiejszym artykule zajmiemy się tą kwestią.

Karta przedpłacona (prepaid) stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne – interpretacja ZUS

Pracodawcy, którzy chcą przekazać karty prepaid swoim pracownikom muszą również znać zasady ich oskładkowania. W rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie mamy wprost zapisu, który by o tym mówił. Jest zawarta jedynie informacja, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie ujmuje się świadczeń finansowanych ze środków przeznaczonych na cele socjalne. Jednak nie każdy przedsiębiorca tworzy ZFŚS.

Szczegółowe informacje na temat zasad rozliczania świadczeń finansowanych z ZFŚS w podatku dochodowym i ZUS, można uzyskać w podlinkowanej publikacji.

W związku z wątpliwościami, jakie mogą się zrodzić w związku z zakupem kart przedpłaconych jedna z firm zwróciła się z wnioskiem do ZUS o wydanie indywidualnej interpretacji. Wniosek nr DI/100000/43/754/2022 został złożony 27.05.2022 r. W piśmie zostało zadane m.in. pytanie odnośnie rozliczenia karty podarunkowej (przedpłaconej) uprawniającej do korzystania z usług sportowych, kulturalnych, turystycznych oraz nabywania towarów. Wnioskodawca napisał, że nie można z góry określić, jakie towary i usługi będą mogli nabywać pracownicy w ramach tej karty. Karta, o której mowa we wniosku nie pozwala na wypłatę gotówki z bankomatu. Firma chce wprowadzić możliwość zakupu takiej karty przez pracowników po cenach niższych niż detaliczne, a różnica będzie pokrywana przez pracodawcę. Taki zapis ma się znaleźć w regulaminie wynagradzania. W świetle takiego stanu faktycznego zostało zadane pytanie, czy tego typu korzyść materialna spowoduje powstanie obowiązku ujęcia tej kwoty w podstawie do naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. W ocenie spółki przedmiotowe kwoty nie muszą się znaleźć w podstawie do naliczenia składek ZUS. W odpowiedzi w decyzji nr 467 z dnia 03.08.2022 r.

ZUS nie zgodził się ze stanowiskiem firmy i uznał, że karty przedpłacone, które w części będą finansowane przez pracodawcę, nie będą mogły korzystać w tej części ze zwolnienia od składek ZUS. W uzasadnieniu napisał m.in., że w polskim systemie prawnym nie została wprowadzona definicja karty przedpłaconej, a więc można ją traktować, jako rodzaj karty płatniczej zasilanej do określonej wartości. ZUS uznał, że taka karta podarunkowa jest środkiem płatniczym i pracodawca zapewnia w ten sposób pracownikom dostęp do środków pieniężnych. W ocenie ZUS w takiej sytuacji należy uznać, że pracownik otrzymuje świadczenie pieniężne, które powinno się znaleźć w podstawie do naliczania składek społecznych i składki zdrowotnej.

Karta prepaid a podatek dochodowy

przedpłaconej, to trzeba ustalić przede wszystkim z jakich środków dokonano ich zakupu:

czy z ZFŚS,
czy ze środków bieżących firmy.

Jeżeli przedsiębiorca tworzy ZFŚS, to w takim przypadku tego typu dopłaty sfinansowane z Funduszu będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego, ale do wysokości ustawowego limitu.

Limit zwolnienia od podatku wszystkich dofinansowań z ZFŚS wynosi 1.000 zł. Powyżej tej kwoty należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Zwolnienie z podatku PIT dla kart prepaid potwierdzają również organy podatkowe. Przykładowa interpretacja nr 0112-KDIL3-1.4011.341.2018.1.AG z dnia 29.08.2018 r., w której zapadło takie rozstrzygnięcie.

Natomiast jeżeli zakup kart prepaid będzie dokonany z innych środków, to w takim przypadku wartość tej karty znajdzie się w przychodach podlegających opodatkowaniu w PIT.

Podsumowanie

Pracodawcy powinni mieć na uwadze, przedstawione w publikacji stanowisko ZUS. Organ bowiem uznał, że karty przedpłacone (prepaid) w części finansowanej przez przedsiębiorcę znajdą się w podstawie do oskładkowania. Brak ustawowej definicji karty prepaid, w ocenie ZUS, uprawnia do oceny, że mamy do czynienia ze świadczeniem pieniężnym, które powinno być rozliczone na zasadach ogólnych. W związku z powyższym każdy pracownik, który otrzyma taką kartę podarunkową, od dopłaty finansowanej przez pracodawcę, będzie miał naliczone składki ZUS. Jak widać brak szczegółowych przepisów w wielu przypadkach komplikuje sprawy rozliczania składek ZUS. Przedsiębiorcy, jeśli nie są pewni, co do prawidłowości dokonywanych rozliczeń w takich nietypowych sytuacjach, powinni korzystać z instytucji składania wniosków do ZUS o wydanie interpretacji. Natomiast jeżeli chodzi o podatek PIT, to zależy od źródła finansowania zakupu karty prepaid. Przy finansowaniu z ZFŚS zwolnione od podatku będą wypłaty do wysokości 1.000 zł, ale w tej kwocie znajdują się wszystkie wypłaty dokonywane w danym roku podatkowym z Funduszu.