Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży za pośrednictwem Internetu mogą mieć niekiedy wątpliwości, czy osiągane z tego tytułu przychody są przez nich wykazywane we właściwym okresie rozliczeniowym. Sprawdźmy, w takim razie, jak w prawidłowy sposób wykazywać przychód.
Powstanie przychodu zostało zdefiniowane w ustawie o PIT. Przeczytamy w niej, że przychodem w działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały otrzymane po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Za datę powstania przychodu uważa się:
nie później niż dzień:
Przychód powstanie w dacie zdarzenia, które wystąpi wcześniej. W jaki sposób należy rozumieć moment powstania przychodu opiszemy poniżej na przykładach.
Jan Kowalski prowadzi sprzedaż towarów za pośrednictwem internetu. Bardzo często zakupy odbywają się w ten sposób, że nabywca dokonuje wpłaty jeszcze przed dostawą towaru. Dnia 31.05.2023 r. pan Jan odnotował na firmowym rachunku bankowym wpłatę kwoty 500 zł na poczet dostawy, która została zrealizowana dnia 01.06.2023 r. Pan Jan zastanawia się kiedy powinien w takiej sytuacji wykazać przychód w PKPiR?
W takim przypadku przychód powstanie dnia 31.05.2023 r., a więc w dniu uregulowania należności. Pan Jan wpisze przychód do PKPiR w miesiącu maju 2023 r.
Ewa Nowak prowadzi sklep internetowy z artykułami papierniczymi. Dnia 30.04.2023 r. zostało złożone zamówienie, za które odbiorca zapłaci dopiero w momencie odbioru przesyłki. Pani Ewa wysłała zamówienie kurierem dnia 30.04.2023r., a wpłata na rachunek firmowy wpłynęła 4 maja 2023 r. W tym przypadku za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, a więc dzień 30.04.2023 r.
Adam Kowalski dnia 1 czerwca 2023 r. wystawił fakturę na dostawę 10 sztuk laptopów z terminem płatności przypadającym na 08.06.2023 r. Laptopy zostały wysłane kurierem dnia 02.06.2023 r. W tym przypadku najwcześniej została wystawiona faktura, a więc przychód w PKPiR powinien być wykazany w dacie 01.06.2023 r.
Pan Tomasz sprzedaje programy informatyczne przez Internet. Warunkiem pobrania oprogramowania jest wcześniejsze dokonanie zapłaty. Klient dokonał płatności 14.06.2023 r. a oprogramowanie pobrał 16.06.2023 r. W takim przypadku przychód w podatku PIT powstanie w dniu 14.06.2023 r.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami wpłaty dokonane na poczet dostaw, które zostaną zrealizowane w następnych okresach sprawozdawczych nie stanowią przychodu w działalności gospodarczej. Zaliczka nie ma charakteru definitywnego, może podlegać zwrotowi.
Od tej generalnej zasady istnieją dwa wyjątki:
Pani Krystyna dokonuje cyklicznych dostaw towarów co 5 dni, które są zgodnie z umową rozliczane w okresach miesięcznych. Na fakturze wystawionej na koniec miesiąca wpisana jest informacja, jaki okres obejmuje wystawiona faktura.
Jeżeli chodzi o wykazywanie sprzedaży przez Internet w podatku VAT, to szczegółowe informacje na ten temat można znaleźć w podlinkowanej publikacji.
Sprzedając przez Internet zarówno towary, jak i rzeczy niematerialne, należy pamiętać, że przychód powstaje w najwcześniejszej dacie związanej z tym zdarzeniem. Jeżeli pierwsza będzie zapłata, to w dacie zapłaty. Natomiast jeżeli najpierw wyślemy towar lub udostępnimy rzecz niematerialną, to ten dzień będzie datą uzyskania przychodu w PKPiR. Najwięcej problemów sprawia przedsiębiorcom wykazywanie przychodów na przełomie okresów rozliczeniowych, dlatego opisane zostały na przykładach powyżej.
Branding emocjonalny to strategia marketingowa, która skupia się na budowaniu głębokich, osobistych i emocjonalnych więzi…
Jak podaje resort rządowy, pomimo stabilizacji na europejskim i światowym rynku energii, skutki kryzysu energetycznego…
Zastanawiasz się kiedy druk jest traktowany jako towar a kiedy jako usługa? W dzisiejszym artykule…
Rada Ministrów przyjęła w dniu 19 marca 2024 roku projekt ustawy o zmianie ustawy o…
Wielu przedsiębiorców zaangażowało się w działalność charytatywną i wsparcie dla Ukrainy. Jesteś jednym z nich?…
Firmy stają przed wyzwaniem zarządzania ogromną ilością treści publikowanych w internecie. Od postów w mediach…