Kody GTU a podmiot zwolniony z VAT

Wejście w życie nowych przepisów dotyczących oznaczania transakcji w plikach JPK_V7 zrodziło wiele pytań i wątpliwości u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Wprowadzone zmiany są obszerne dlatego wielu przedsiębiorców i księgowych ma ciągły niedosyt i niepewność czy właściwie stosują wprowadzone przepisy. Z pomocą przyszło Ministerstwo Finansów, które opracowało listę pytań z odpowiedziami, ale różnorodność problemów często wykracza poza ramy tych informacji. Dlatego niezbędne jest ciągłe śledzenie publikacji specjalistycznych na łamach, których doradcy podatkowi odpowiadają na trudne pytania.

Kiedy stosuje się oznaczenia GTU?

W związku z likwidacją deklaracji VAT-7 i VAT7K wprowadzono obowiązek przekazywania nowych plików JPK_V7, które składają się z części ewidencyjnej i deklaracyjnej. Ustawodawca wydał rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, w którym między innymi opisywane są zasady stosowania kodów GTU. W rozporządzeniu w przypadku stosowania kodów GTU jest jasno wskazane, że mają one zastosowanie do dostaw towarów i usług tam wymienionych. W takim przypadku oznaczenia GTU znajdą się tylko w rejestrze VAT sprzedaży, a taki rejestr jest prowadzony przez czynnego podatnika VAT.

GTU a podmiot zwolniony z VAT – czy powinien stosować te oznaczenia?

W podatku VAT przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia:

podmiotowego art. 113 ust. 1 i 9,
przedmiotowego art. 43.

W takim przypadku jeżeli przedsiębiorca wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług nie ma obowiązku składania plików JPK_V7. W takiej sytuacji podmioty zwolnione z VAT nie mają również obowiązku stosowania oznaczeń GTU do wystawianych faktur z powodów podanych powyżej.

Czy oznaczenia GTU powinny być stosowane przy wystawianiu faktur dla podmiotu zwolnionego z VAT?

Przedsiębiorca czynny podatnik VAT, który dokonuje dostawy towarów i usług dokumentuje taką transakcję fakturą VAT gdy jest to dostawa dla innego przedsiębiorcy lub paragonem fiskalnym jeżeli jest to sprzedaż na rzecz konsumenta. W obecnym stanie prawnym każda faktura, dla której ma zastosowanie oznaczenie kodowe GTU 01-13, wystawiana przez przedsiębiorcę zarejestrowanego do VAT musi zawierać takie oznaczenia zgodnie z rozporządzeniem. Nie ma przy tym znaczenia czy będzie to faktura wystawiona na rzecz:

innego podatnika VAT,
innego podatnika zwolnionego z VAT,
osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej,
rolnika ryczałtowego.

Do każdej faktury VAT, która zawiera pozycje wymienione w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji, wystawianej przez przedsiębiorcę należy stosować oznaczenia GTU bez względu na status nabywcy.