Czy pośrednictwo sprzedaży aut powinno posiadać oznaczenie GTU?

Nowy JPK_V7 codziennie dostarcza nam nowych pytań, na które czasami bardzo trudno jest znaleźć odpowiedź. Pomimo licznych wyjaśnień i publikacji w dalszym ciągu wiele kwestii budzi wątpliwości. Właściwe przyporządkowanie kodów GTU i oznaczeń w JPK wymaga szerszego spojrzenia na problem niż tylko przez pryzmat nowego rozporządzenia w tym temacie. Takim kolejnym problemem jest zagadnienie pośrednictwa w sprzedaży aut pod kątem oznaczania GTU.

Co to są usługi pośrednictwa?

W przypadku pośrednictwa w sprzedaży mogą wystąpić 2 sytuacje:

1. Zakup towarów i dalsza odsprzedaż z naliczoną prowizją.
2. Usługa pośrednictwa, do której stosuje się wynagrodzenie prowizyjne.

W pierwszym przypadku przedsiębiorca dokonuje księgowań wszystkich faktur zakupu, sprzedaży i pozostałych kosztów. Dysponuje towarem jak właściciel i sprzedając towar przenosi prawo do rozporządzania tym towarem.

W drugim przypadku fakturowaniu podlega tylko wynagrodzenie prowizyjne od przeprowadzonej transakcji pośrednictwa. Typową formą dla tego typu transakcji jest umowa komisu, w takim przypadku wystawiana jest faktura VAT lub faktura VAT marża na kwotę prowizji od danej transakcji, którą księguje się w księgach podatkowych.

W przypadku umowy komisu powstaje wątpliwość, czy mamy do czynienia z dostawą towarów, czy ze świadczeniem usługi. W tym miejscu należy odwołać się do ustawy o VAT, w której jest zapisane, że na równi z dostawą towarów traktuje się wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów osobie trzeciej. A więc w przypadku umowy komisu mamy do czynienia z dostawą towaru.

Pośrednictwo sprzedaży aut – czy stosuje się oznaczenie GTU_12?

Jeżeli chodzi o usługi pośrednictwa to jako takie nie zostały wymienione wprost w rozporządzeniu w sprawie stosowania oznaczeń GTU. W wykazie usług niematerialnych wymienionych pod kodem GTU_12 znalazły się wyłącznie usługi:

• doradcze,
• księgowe,
• prawne,
• zarządcze,
• szkoleniowe,
• marketingowe,
• reklamowe.

Dodatkowo MF w bazie pytań i odpowiedzi podało kody PKWiU związane z tymi usługami. Jak widać na wykazie nie znalazły się usługi pośrednictwa w jakiejkolwiek formie.

Należy jednak w tym miejscu zastanowić się, czy przy transakcji sprzedaży auta dojdzie do przeniesienia prawa własności samochodu na nabywcę. Czy będziemy mieli do czynienia z dostawą towarów, czy z dostawą usługi? Odpowiedź na to pytanie będzie kluczowa w tym temacie.

Pośrednictwo sprzedaży aut a GTU 07

W odpowiedziach MF na inne pytanie przewija się informacja, że jeżeli dojdzie do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jako właściciel, to wówczas należy stosować oznaczenia GTU zgodnie z rozporządzeniem. W sytuacji, gdy przedsiębiorca kupuje samochody, a następnie je sprzedaje, to w takim przypadku powinien stosować oznaczenie GTU_07. Będzie to dotyczyło sprzedaży komisowej, która stanowi dostawę towarów.

Dodatkowo należy pamiętać, że jeżeli będzie wystawiona faktura VAT marża, to powinno się do niej zastosować kod MR_UZ. Natomiast jeżeli pośrednictwo będzie miało charakter usług innych niż sprzedaż komisowa, wówczas taką sytuację należy przeanalizować: czy dochodzi do dostawy towarów, czy świadczenia usług.

Jak widać problematyka stosowania oznaczeń GTU jest dość obszerna i każdorazowo wymaga dodatkowej indywidualnej analizy pod kątem konkretnego przypadku.