Kontrola skarbowa sprzedawców internetowych – jak się przygotować i na co zwrócić uwagę?

Kontrola skarbowa w e-commerce polega na weryfikacji przez organy podatkowe spójności danych z różnych źródeł. Najczęściej weryfikowane są:

• zgodność sprzedaży z deklaracjami VAT, PIT lub CIT,
• dane z systemów sprzedażowych (Allegro, Amazon, Shopify, WooCommerce),
• przepływy bankowe i płatności (PayU, Stripe, Przelewy24),
• poprawność rozliczeń VAT (w tym WSTO, OSS, IOSS),
• koszty działalności (reklama, logistyka, platformy),
• stany magazynowe i faktyczny obrót towarem,
• modele sprzedaży (np. dropshipping, fulfillment).

Szczególną rolę odgrywa obecnie DAC7, czyli raportowanie danych przez platformy sprzedażowe, które pozwala urzędom zestawiać realną sprzedaż z deklaracjami podatkowymi.

Więcej na temat: Kontrola podatkowa – dlaczego ja? Jak skarbówka wybiera przedsiębiorców do kontroli?

DAC7 a e-commerce – zasady raportowania sprzedaży online

Od 1 stycznia 2024 r. w Polsce obowiązują przepisy wynikające z dyrektywy DAC7 (Dyrektywa Rady (UE) 2021/514), które wprowadziły nowy model kontroli sprzedaży internetowej poprzez automatyczną wymianę danych między platformami a administracją skarbową. W praktyce DAC7 oznacza, że sprzedaż online przestała być anonimowa, bowiem dane o aktywności sprzedawców są systematycznie przekazywane do Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) przez platformy pośredniczące w transakcjach. Dotyczy to m.in. serwisów takich jak Allegro, OLX, Vinted, Amazon czy Etsy.

Jak działa DAC7 w praktyce?

Operatorzy platform internetowych mają obowiązek corocznego raportowania danych o sprzedawcach, którzy:

• dokonają co najmniej 30 transakcji w roku, lub
• osiągną przychód przekraczający 2 000 euro rocznie

Platformy przekazują m.in.:

• dane identyfikacyjne (imię, nazwisko / firma),
• adres,
• NIP lub PESEL,
• numer rachunku bankowego,
• liczbę transakcji,
• łączną wartość sprzedaży,
• dane o wypłatach i prowizjach.

W przypadku najmu nieruchomości dodatkowo:

• adres nieruchomości,
• liczba dni najmu,
• dane ksiąg wieczystych (jeśli dostępne).

Wprowadzenie DAC7 nie zmienia bezpośrednio stawek podatkowych ani nie nakłada nowych podatków. Jego funkcją jest:

• zwiększenie przejrzystości obrotu w e-commerce,
• ograniczenie sprzedaży nierejestrowanej,
• automatyzacja wykrywania nieprawidłowości podatkowych,
• ułatwienie organom podatkowym analizy ryzyka.

Kogo dotyczy raportowanie DAC7?

Raportowaniu podlegają tzw. aktywni sprzedawcy, czyli podmioty, które w danym okresie sprawozdawczym dokonują odpłatnych czynności za pośrednictwem platformy. Dotyczy to w szczególności:

• sprzedaży towarów,
• świadczenia usług (online lub offline, ale zleconych przez platformę),
• udostępniania nieruchomości lub ich części,
• udostępniania środków transportu.

DAC7 a kontrola w e-commerce

Dane z DAC7 nie oznaczają automatycznej kontroli, ale stanowią kluczowy materiał analityczny KAS. Organy podatkowe wykorzystują je do:

• porównania sprzedaży z deklaracjami VAT/PIT,
• identyfikacji sprzedaży nierejestrowanej,
• wykrywania działalności gospodarczej „ukrytej” jako sprzedaż prywatna,
• analizy rozbieżności między wpływami bankowymi a rozliczeniami podatkowymi,
• typowania podatników do czynności sprawdzających lub kontroli.

WAŻNE – DAC7 nie zmienia stawek podatkowych ani nie tworzy nowych obowiązków podatkowych, ale zasadniczo zmienia sposób wykrywania nieprawidłowości. W e-commerce oznacza to przejście z kontroli wyrywkowej do kontroli opartej na danych masowych, w której kluczową rolę odgrywa automatyczna analiza sprzedaży internetowej. Co więcej, kontrola w e-commerce coraz częściej zaczyna się od analizy danych przekazanych w ramach DAC7.

Czy DAC7 oznacza kontrolę skarbową?

Nie – samo przekazanie danych przez platformę:

• nie wszczyna kontroli,
• nie oznacza automatycznych sankcji,
• nie powoduje obowiązku natychmiastowego kontaktu z urzędem.

Jednak w przypadku wykrycia nieprawidłowości KAS może:

• wszcząć czynności sprawdzające,
• wezwać do złożenia wyjaśnień,
• wszcząć kontrolę podatkową,
• w bardziej ryzykownych przypadkach – kontrolę celno-skarbową.

Jak przygotować sklep do kontroli?

Przygotowanie sklepu internetowego do kontroli podatkowej lub celno-skarbowej nie powinno zaczynać się w momencie otrzymania zawiadomienia, lecz wynikać z bieżącej organizacji danych sprzedażowych, księgowych i systemowych. W e-commerce kluczowe znaczenie ma spójność danych między platformami sprzedażowymi, systemami płatności a księgowością.

W praktyce kontrola nie dotyczy już wyłącznie dokumentów księgowych, coraz częściej opiera się na analizie danych z systemów takich jak JPK, banki oraz raporty DAC7.

Jak przebiega kontrola w sklepie online i jak się do niej przygotować?

Podsumowanie

Kontrola skarbowa w sprzedaży internetowej coraz rzadziej przypomina tradycyjne „sprawdzanie dokumentów”, a coraz częściej opiera się na szerokiej analizie danych pochodzących z wielu źródeł jednocześnie. Organy podatkowe nie koncentrują się już wyłącznie na księgach czy deklaracjach, lecz zestawiają informacje z systemów sprzedażowych, płatniczych, bankowych oraz raportów przekazywanych przez platformy internetowe w ramach DAC7. W praktyce oznacza to, że działalność e-commerce jest dziś w dużej mierze „widoczna systemowo”. Dane o sprzedaży trafiają do administracji skarbowej nie tylko z JPK_VAT czy deklaracji podatkowych, ale również bezpośrednio od operatorów platform takich jak Allegro, Amazon czy Etsy. Dzięki temu możliwe jest automatyczne porównywanie tego, co faktycznie zostało sprzedane, z tym, co zostało wykazane w rozliczeniach podatkowych.