Korekta faktury w podatku VAT in minus w transakcjach zagranicznych

Prawidłowe rozliczanie faktur sprzedaży i zakupów pozwala nam uniknąć niepotrzebnych stresów, a czasami dodatkowych kosztów. Konstrukcja przepisów podatkowych, częste zmiany stanowiska na różne tematy, jest trudne do opanowania. Generalna zasada jest tak, że przedsiębiorca nie powinien za wcześnie odliczyć podatku VAT, a w drugą stronę za późno naliczyć podatku VAT od sprzedaży. W przypadku faktur nie zawsze jest to jednak takie oczywiste. Dzisiaj zajmiemy się korektami faktur in minus w transakcjach zagranicznych.

Korekta in minus w transakcjach zagranicznych

Przedmiotowa problematyka dotyczy transakcji zagranicznych takich jak:

• WNT,
• WDT,
• eksport towarów,
• import i eksport usług.

Przyczyny dokonywania korekt deklaracji można podzielić na 2 kategorie:

1. Przyczyna pierwotna.
2. Przyczyna wtórna.

Odnosząc się do takiej terminologii należy wskazać, że okoliczności określające przyczynę pierwotną co do zasady muszą być znane w momencie wystawiania faktury pierwotnej. Nie może dochodzić do sytuacji, w których celowo będzie zaniżana podstawa opodatkowania, aby przesuwać w czasie regulowanie zobowiązań podatkowych. Takie powszechne sytuacje, to pomyłka w cenie lub w ilości towaru.

Przyczyna wtórna będzie znana dopiero w momencie wystawiania faktury korygującej. Klasyczne przypadki to zwrot towaru, udzielenie rabatu posprzedażowego.

Kiedy wykazywać korektę in minus w ewidencjach?

W przypadku wystawienia faktury korygującej in minus dla transakcji zagranicznej rozliczenia korekty dokonuje się w następujących okresach rozliczeniowych:

Kursy walut do przeliczenia korekty faktury

Przy dokonywaniu przeliczenia wartości faktury korygującej na PLN powinno się zastosować kursy walut według następującej zasad:

Podsumowanie

Zasada korygowania faktur zarówno w odniesieniu do transakcji krajowych, jak i zagranicznych, jest bardzo zbliżona. Powstałe różnice mogą wynikać z momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT.

Przy typowych sytuacjach, takich jak zwrot towaru, udzielenie obniżki, rabatu posprzedażowego, jest to korekta bieżąca. Natomiast jeżeli będzie to np. pomyłka w cenie towaru/usługi, błędne określenie ilości towaru, to wówczas mamy do czynienia z korektą wsteczną.