Małgorzata Jagusiak
Prawidłowe rozliczanie faktur sprzedaży i zakupów pozwala nam uniknąć niepotrzebnych stresów, a czasami dodatkowych kosztów. Konstrukcja przepisów podatkowych, częste zmiany stanowiska na różne tematy, jest trudne do opanowania. Generalna zasada jest tak, że przedsiębiorca nie powinien za wcześnie odliczyć podatku VAT, a w drugą stronę za późno naliczyć podatku VAT od sprzedaży. W przypadku faktur nie zawsze jest to jednak takie oczywiste. Dzisiaj zajmiemy się korektami faktur in minus w transakcjach zagranicznych.
Korekta in minus w transakcjach zagranicznych
Przedmiotowa problematyka dotyczy transakcji zagranicznych takich jak:
- WNT,
- WDT,
- eksport towarów,
- import i eksport usług.
Przyczyny dokonywania korekt deklaracji można podzielić na 2 kategorie:
- Przyczyna pierwotna.
- Przyczyna wtórna.
Odnosząc się do takiej terminologii należy wskazać, że okoliczności określające przyczynę pierwotną co do zasady muszą być znane w momencie wystawiania faktury pierwotnej. Nie może dochodzić do sytuacji, w których celowo będzie zaniżana podstawa opodatkowania, aby przesuwać w czasie regulowanie zobowiązań podatkowych. Takie powszechne sytuacje, to pomyłka w cenie lub w ilości towaru.
Przyczyna wtórna będzie znana dopiero w momencie wystawiania faktury korygującej. Klasyczne przypadki to zwrot towaru, udzielenie rabatu posprzedażowego.
Kiedy wykazywać korektę in minus w ewidencjach?
W przypadku wystawienia faktury korygującej in minus dla transakcji zagranicznej rozliczenia korekty dokonuje się w następujących okresach rozliczeniowych:
| Przyczyna pierwotna, która była znana w momencie wystawiania faktury pierwotnej |
Korekta wstecz
W rozliczeniu za okres, w którym zaksięgowano fakturę pierwotną |
| Przyczyna wtórna, która zaistniała po wystawieniu faktury pierwotnej | Korekta na bieżąco
W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą |
Kursy walut do przeliczenia korekty faktury
Przy dokonywaniu przeliczenia wartości faktury korygującej na PLN powinno się zastosować kursy walut według następującej zasad:
| Korekta wstecz | Kurs waluty taki sam, jak dla faktury pierwotnej |
| Korekta na bieżąco | Kurs waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej |
Podsumowanie
Zasada korygowania faktur zarówno w odniesieniu do transakcji krajowych, jak i zagranicznych, jest bardzo zbliżona. Powstałe różnice mogą wynikać z momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT.
Przy typowych sytuacjach, takich jak zwrot towaru, udzielenie obniżki, rabatu posprzedażowego, jest to korekta bieżąca. Natomiast jeżeli będzie to np. pomyłka w cenie towaru/usługi, błędne określenie ilości towaru, to wówczas mamy do czynienia z korektą wsteczną.
Adrianna Glapiak
Dorota Łesak
Dzień dobry,
Co w przypadku gdy faktura dotyczy usług najmu? W październiku wystawiono fakturę za najem pomieszczeń (obowiązek podatkowy z daty wystawienia faktury czyli październik). W listopadzie zorientowano się że naliczono błędną cenę za najem, dlatego wystawiono korektę in minus – w jakiej dacie powinna ona być ujęta do JPK (na gruncie VAT)- w dacie jej wystawienia bo dotyczy mediów? czy powinno się cofnąć do daty faktury pierwotnej skoro błąd już był w momencie wystawiania faktury pierwotnej? Spółki mają porozumienie dot. rozliczania korekt na starych zasadach.