Małgorzata Jagusiak 
Nie ma chyba osoby, która nie słyszałaby o nowościach, które ma wprowadzić ustawa zwana Polskim Ładem. Zmian jest na tyle dużo, że nie sposób się odnieść do nich wszystkich, ale rozpoczynamy cykl artykułów, w których będziemy przybliżali te najważniejsze dla przedsiębiorców. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jaka będzie nowa skala podatkowa i kwota wolna od podatku w 2022 r.
Kwota wolna od podatku 2022
Kwota wolna od podatku jest to kwota, która gwarantuje brak zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Limit zwolnienia od zapłaty podatku przysługuje m.in. wszystkim osobom zatrudnionym na etacie i niektórym osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą. W działalności gospodarczej z kwoty wolnej mogą skorzystać tylko przedsiębiorcy, którzy wybrali skalę podatkową do obliczania podatku dochodowego. Przyjrzyjmy się zmianom, jakie zaczną obowiązywać od 2022 roku:
| |
|
|---|---|
Kwota wolna zależy od kwoty podstawy do opodatkowania i zmienia się w sposób degresywny:
|
Kwota wolna od podatku nie będzie już miała charakteru degresywnego.
|
Przy takiej kwocie wolnej osoby, które zarabiają lub uzyskują dochody na poziomie 2.500 zł miesięcznie nie zapłacą podatku dochodowego. Osoby, które będą zatrudnione na umowę zlecenie będą mogły złożyć wniosek do płatnika, żeby nie pobierał zaliczek na podatek.
Warunkiem jest jednak, żeby taka osoba:
- nie osiągnęła w roku podatkowym kwoty dochodu wyższej niż 30.000 zł,
- nie miała innych źródeł dochodów, do których stosuje się kwotę wolną od podatku.
Nowa skala podatkowa w 2022 roku
Obecnie obowiązująca skala podatkowa funkcjonuje od 2009 roku. Sprawdźmy, w jaki sposób będzie wyglądała nowa skala podatkowa w 2022 roku:
| | |
|---|---|
| I próg podatkowy – 85.528 zł – podatek 17%
II próg podatkowy – powyżej 85.528 zł – podatek 32% |
I próg podatkowy – 120.000 zł – podatek 17%
II próg podatkowy – powyżej 120.000 zł – podatek 32% |
Przykłady wyliczeń przed i po zmianie kwoty wolnej od podatku
W tabeli poniżej pokazano, jakie wystąpią różnice w kwotach do wypłaty po zmianie wysokości kwoty wolnej od podatku:
| |
||
|---|---|---|
Uwaga do tabeli:
Wyliczone kwoty netto do wypłaty zostały obliczone z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego 17%. Przy wyliczaniu wynagrodzenia składki ZUS zostały skalkulowane według zasad obowiązujących w danym roku.
Przykłady wyliczeń dla przedsiębiorców
Podatek do zapłaty przy opodatkowaniu podatkiem według skali podatkowej:
| |
||
|---|---|---|
Uwaga do tabel:
Do wyliczeń przyjęto, że składki na ubezpieczenia społeczne znajdują się w PKPiR w kosztach. Kwota wolna przy skali podatkowej: 525,12 zł – 2021 rok, 5.100,00 zł – 2022 rok. Składka zdrowotna w 2021 roku odliczona od podatku wynosi – 3.945,36 zł (328,78 zł x 12).
Wyliczenie kwoty netto dochodu:
| |
||
|---|---|---|
Skalkulowanie różnicy w kwotach podatku dochodowego będzie zależało od wielu czynników, oczywiście przede wszystkim od sumy dochodów osiągniętych w danym roku podatkowym. Osoby, które są zatrudnione jedynie na umowę o pracę będą miały ułatwione zadanie, żeby sobie to sprawdzić. Natomiast osoby, które osiągają dochody z różnych źródeł tak naprawdę będą znały końcowy wynik w postaci podatku do zapłaty dopiero w składanym zeznaniu rocznym za 2022 rok w 2023 roku.
Według stanu na 23 października 2021 roku projekt ustawy jest przekazany Prezydentowi i Marszałkowi Senatu.
Marta Matylda Kania
Dorota Łesak
