14 lipca 2017

2 minut czytania

Metoda memoriałowa i kasowa w KPIR – porównanie

Od początku nowego roku podatkowego przedsiębiorca może zmienić sposób ujmowania kosztów w czasie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, bez konieczności informowania o tym fakcie US (potwierdza to interpretacja US Poznań-Jeżyce sygn. SD/415-29/06). Do wyboru ma on dwie metody – metodę memoriałową (trudniejszą, ale bardziej rzetelną) lub metodę kasową (tzw. uproszczoną).

Wyszukaj i kategorie

Spis treści:

Którą metodę ewidencjonowania kosztów w KPiR wybrać? Jakie są między nimi różnice? Sprawdźmy.

Podział kosztów na pośrednie i bezpośrednie

Na początku warto zaznaczyć, iż koszty ponoszone w ramach działalności gospodarczej można podzielić na dwie grupy – koszty bezpośrednie i pośrednie. Pierwsze z nich dają się powiązać z konkretnym przychodem (np. zakup towarów lub materiałów). W drugiej grupie znajdują się natomiast wszystkie inne koszty, związane z ogółem prowadzonej działalności (np. polisa ubezpieczeniowa, zakup paliwa). Podział ten jest szczególnie istotny w przypadku stosowania metody memoriałowej.

Porównanie metody memoriałowej i kasowej w KPIR

	METODA MEMORIAŁOWA	METODA KASOWA
Moment księgowania kosztów bezpośrednich	w roku podatkowym, w którym uzyskano związany z nimi przychód	w momencie ich poniesienia*
Moment księgowania kosztów pośrednich	w momencie ich poniesienia	w momencie ich poniesienia
Księgowanie kosztów pośrednich na przełomie roku	proporcjonalnie do okresów, których dotyczą	w całości w momencie ich poniesienia

* moment poniesienia, czyli dzień wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu potwierdzającego fakt poniesienia kosztu

Metoda memoriałowa i metoda kasowa w KPiR – przykłady

Przykład 1.

Przedsiębiorca wykupił ubezpieczenie firmowego samochodu (koszt pośredni) w kwocie 2 000 zł, obejmujące okres od 01.08.2017 roku do 31.07.2018 roku. Polisa została wystawiona 31.07.2017 r. Jak zaksięgować ten koszt przy zastosowaniu każdej z metod?

Metoda memoriałowa:

31.07.2017 r. (data wystawienia polisy) zaksięgowanie części polisy przypadającej na 2017 r.: 5/12 (sierpień-grudzień) * 2000 = 833,33 PLN
01.01.2018 r. – ujęcie pozostałej wartości polisy: 1 166,67 PLN

Metoda kasowa:

ujęcie całego kosztu (2 000 PLN) w dacie wystawienia polisy – 31.07.2017 r.

Przykład 2.

Przedsiębiorca prowadzący sklep ze sprzętem do sportów walki zakupił 10 par rękawic bokserskich, każda za 150 PLN netto (koszt bezpośredni). Otrzymał fakturę wystawioną 12.12.2016 r. Do końca roku sprzedał 5 par, pozostałe już w 2017 r. Jak ująć ten koszt w KPiR?

Metoda memoriałowa:

31.12.2016 r. – ujęcie kosztu przypadającego na przychód uzyskany w 2016 r. (150 PLN * 5 = 750 PLN)
2017 r. – ujęcie kosztu przypadającego na przychód uzyskany w 2017 r. (750 PLN)

Metoda kasowa:

ujęcie całego kosztu (1 500 PLN) w dacie wystawienia faktury – 12.12.2016 r.

Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl

Autor ifirma.pl

Zespół IFIRMA

Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.

Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.

W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.

Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.

Poprzedni artykuł

Godziny pracy Specjalisty ds. kadr i płac w okresie 18-31.07.2017 r. →

Następny artykuł

Wniosek o interpretację podatkową →

Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Najnowsze materiały na naszym kanale

KSeF Last Minute z IFIRMA — co trzeba uporządkować przed startem systemu? | WEBINAR 30.03.2026

Zmiany dla przedsiębiorców w 2026 roku | KSeF | Limity podatkowe 2026 | Składka zdrowotna | ZUS

Jak przygotować się na KSeF? Krajowy System e-Faktur – coraz bliżej zmiany w fakturowaniu

Jak zacząć na Allegro? Najczęstsze błędy początkujących sprzedawców na marketplace w 2025 roku

Jak opracować strategię sprzedaży w sklepie internetowym i na marketplace? Trendy e-commerce 2025

Reklama internetowa – jak prowadzić marketing internetowy i reklamować się zgodnie z prawem?

Sklep WooCommerce – jak skonfigurować wysyłkę w sklepie internetowym? Instrukcja krok po kroku

Jak zakończyć rok w spółce z o.o.? Uchwała wspólników spółki z o.o., podatki, sprawozdanie finansowe

Jak zorganizować konkurs w sklepie internetowym? Prawne aspekty organizacji konkursów i loterii

Jak rozliczyć wakacje składkowe? Obsługa wakacji od ZUS w systemie IFIRMA

Może te tematy też Cię zaciekawią

Kontrola podatkowa – dlaczego ja? Jak skarbówka wybiera przedsiębiorców do kontroli?

Wyróżniamy dwa rodzaje kontroli: kontrolę podatkową, wykonywaną przez urzędy skarbowe, oraz kontrolę celno-skarbową, prowadzoną przez Krajową Administrację Skarbową. W poniższym artykule skupimy się na kontroli podatkowej, którą regulują przepisy Ordynacji Podatkowej oraz ustawy Prawo przedsiębiorców (kontrola działalności gospodarczej).

Dorota Łesak

14 kwietnia 2026

Amazon KDP – jak wygląda rozliczenie podatkowe sprzedaży?

Amazon KDP to stosunkowo prosty sposób na rozpoczęcie sprzedaży własnych treści, jednak kwestie podatkowe wymagają świadomego podejścia. Kluczowe znaczenie ma prawidłowa kwalifikacja źródła przychodu oraz uwzględnienie dochodów zagranicznych w polskim zeznaniu podatkowym.

Dorota Łesak

30 kwietnia 2026

UPO a KSeF – co zawiera urzędowe poświadczenie odbioru KSeF? Najważniejsze informacje

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to system do wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Ważnym elementem wysyłki faktury jest Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) – dokument, który potwierdza, że faktura została przyjęta i przetworzona przez system. Sprawdź, co powinno zawierać UPO KSeF!

Dorota Łesak

24 lutego 2026

Windykacja polubowna a sądowa – co wybrać?

Windykacja należności to temat, który niemal nieodłącznie wpisany jest w codzienną działalność każdego przedsiębiorcy. Współpraca z kontrahentami przynosi wiele korzyści, ale niesie też pewne ryzyka, jednym z nich są nieterminowe płatności. W praktyce wyróżnia się dwa główne sposoby dochodzenia należności: windykację polubowną oraz windykację sądową.

Adrianna Glapiak

13 lutego 2026