Zanim jednak przejdziemy do opinii zabezpieczającej, należy nakreślić czym jest klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania.
Klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania możemy nazwać decyzję wydawaną przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) stwierdzającą, że przedsiębiorca celowo unika opodatkowania.
Znajduje ona zastosowanie do czynności dokonanej głównie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej lub gdy jednym z głównych celów było osiągnięcie takiej korzyści, jeżeli korzyść ta jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. Czyli gdy pewne działania są wykonywane sztucznie, tylko po to, aby uzyskać korzyść podatkową (uniknąć opodatkowania), przy czym gdyby nie ta korzyść, to przedsiębiorca nie podejmowałby takich działań, ponieważ z punktu widzenia biznesowego takie działanie nie jest rozsądne (racjonalne) i nie jest ekonomicznie uzasadnione.
Szef KAS oceniając, czy sposób działania był sztuczny, bierze pod uwagę m.in.:
Jeżeli na daną osobę zostanie nałożona taka klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, będzie ona zobowiązana do zapłaty podatku w takiej wysokości, w jakiej powinna by zapłacić, jeśliby nie dokonywała tych “sztucznych” czynności. Wysokość tego podatku określa wtedy KAS.
Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania niesie więc ryzyko, że dane zachowanie zostanie zakwestionowane. I tu właśnie na ratunek może przyjść opinia zabezpieczająca, ponieważ klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania nie stosuje się do podmiotu, który uzyskał opinię zabezpieczającą – w zakresie objętym opinią, do dnia doręczenia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej. Ponadto, klazuli nie stosuje się także:
Szczegółowe warunki stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania zostały określone w dziale IIIA Ordynacji podatkowej.
Przedsiębiorca posiadający opinię zabezpieczającą jest chroniony przed “oskarżeniem” ze strony administracji podatkowej o unikanie opodatkowania, a tym samym – nałożeniem kar podatkowych i wysokich podatków.
Wniosek o wydanie opinii może dotyczyć czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej i powinien zawierać m.in.:
Wniosek o wydanie opinii podlega opłacie w wysokości 20.000 zł! Należy jej dokonać w ciągu 7 dni od złożenia wniosku na rachunek bankowy Ministerstwa Finansów:
Na rozstrzygnięcie szef KAS ma maksymalnie sześć miesięcy od dnia złożenia wniosku.
Jeżeli z przedstawionych we wniosku okoliczności wynika, że do korzyści podatkowych wynikających z tych czynności nie mają zastosowania przepisy o unikaniu opodatkowania, szef KAS wydaje opinię zabezpieczającą. Jeśli zaś szef KAS stwierdzi, że podejmowane czynności mają na celu wyłącznie uzyskanie korzyści podatkowej (uniknięcie lub drastycznie zmniejszenie opodatkowania) odmówi wydania opinii zabezpieczającej. Na wydaną decyzję można wnieść skargę do sądu.
Szczegółowe regulacje w zakresie opinii zabezpieczającej zawiera rozdział 4 Ordynacji Podatkowej.
Przykładowe Informacje o wydaniu opinii zabezpieczającej
Poniżej podajemy losowo wybrane sprawy, w których szef KAS wydał opinie zabezpieczające:
Podsumowując, posiadając opinię zabezpieczającą, przedsiębiorca ma gwarancję, że objęte nią zdarzenie nie będzie podlegało zakwestionowaniu w drodze klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Jednak ze względu na wysoki koszt wniosku (20.000 zł) nie jest ona szeroko dostępna dla np. jednoosobowych działalności gospodarczej – małe firmy zawsze mogą posiłkować się indywidualną interpretacją podatkową, której koszt to 40 zł.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…