Odliczenie VAT od usług gastronomicznych i noclegowych

Zakup usług gastronomicznych i noclegowych nawet na cele sprzedaży nie uprawnia co do zasady do odliczenia VAT. Jednak wyrok NSA pozwala mieć nadzieję, że zmieni się linia interpretacyjna organów skarbowych, co przełoży się na korzyści dla firm organizujących szkolenia i konferencje.

Organizowanie szkoleń i konferencji stanowi generalnie działalność podlegającą opodatkowaniu VAT. Skoro tak, to przy nabyciu przez czynnych podatników usług i towarów, pozwalających zorganizować wydarzenie dla klienta, powinno przysługiwać prawo do odliczenia VAT. Jednak gdy nabycie dotyczy usług noclegowych lub gastronomicznych, sytuacja przestaje być tak klarowna.

Brak prawa do odliczenia VAT według organów skarbowych

Brak prawa do odliczenia VAT od usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem cateringu) wynika wprost z przepisów Ustawy o VAT (art. 88 ust. 1 pkt 4). Nie ma co do tego wątpliwości, jeśli podatnik nabywa takie usługi w celu wykorzystania ich we własnym zakresie. Tymczasem podmioty, nabywające wskazane powyżej usługi w celu ich dalszej odsprzedaży w ramach organizowanych szkoleń lub konferencji, są w takim przypadku w nieciekawej pozycji. Co do zasady, nie mają prawa do odliczenia VAT od dokonanego zakupu, z drugiej jednak strony – mają obowiązek opodatkować dalszą sprzedaż według ogólnej zasady. Taki mechanizm wydaje się być sprzeczny z zasadą neutralności VAT, zgodnie z którą ciężar tego podatku powinien ponosić jedynie ostateczny konsument. Powyższe argumenty wydają się nie być wystarczające dla organów skarbowych, które w znaczącej większości stoją na stanowisku, że prawo do odliczenia VAT od gastronomii i noclegów nie przysługuje nawet takim firmom, które kupują te usługi wyłącznie w celu ich dalszej odsprzedaży (por. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 marca 2018 r.)

Wyrok w sprawie odliczenia VAT w gastronomii i usługach noclegowych

Światełkiem w tunelu dla firm zajmujących się organizowaniem szkoleń i konferencji może być wyrok NSA z 25 kwietnia 2017 r. Zgodnie z opinią sądu, zakaz odliczenia VAT od usług gastronomicznych i noclegowych nie powinien obowiązywać w przypadku firm, które nabycia takich usług dokonują wyłącznie w celu dalszej ich odsprzedaży w ramach przedmiotu działania swojej firmy. Są to wydatki związane ściśle z prowadzoną działalnością gospodarczą, a pozbawianie takich podmiotów prawa do odliczenia VAT stoi w sprzeczności z zasadą neutralności VAT. Warto jednak pamiętać, że jeden wyrok nie stanowi zabezpieczenia dla innych przedsiębiorców, którzy zdecydują się na odliczanie VAT w oparciu o taką interpretację przepisów. Możliwe, że taka praktyka zacznie obowiązywać w szerszym zakresie i stanie się oficjalną linią interpretacyjną organów skarbowych, jednak do tego czasu warto zabezpieczyć się własną interpretacją indywidualną. Jeśli organ skarbowy wyda interpretację, w której nie zezwoli podatnikowi na odliczenie VAT w omawianej sytuacji – po dopełnieniu wszystkich formalności – można również odwołać się do właściwego sądu.

Czy obiad na spotkaniu z kontrahentem uprawnia do odliczenia VAT? Zobacz wyjaśnienie!

Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl