Małgorzata Jagusiak 
Media społecznościowe stały się ważnym kanałem dotarcia do klienta. Wiele firm decyduje się na reklamę swoich produktów lub usług właśnie w takiej formie. Nie wszyscy jednak wiedzą, w jaki sposób prawidłowo zaksięgować fakturę za usługę w podatku dochodowym i w podatku VAT. Spieszymy z partią informacji, które będą pomocne, aby prawidłowo zaksięgować fakturę z Facebooka.
Kto wystawia fakturę za reklamę na Facebooku?
Firma Facebook, jak się okazuje, posiada siedzibę działalności gospodarczej również w Polsce. Najbardziej jednak znana jest siedziba na terenie Irlandii. Najczęściej faktury są wystawiane z danymi firmy Facebook Ireland Limited, numer identyfikacji podatkowej 9692928F z siedzibą w Irlandii. Jeżeli otrzymamy taką fakturę, to wówczas z punktu widzenia podatku VAT jest to import usług (art.28b) i tak należy dokonać rozliczenia w tym podatku.
Więcej informacji na temat obowiązku rejestracji jako podatnik VAT-UE będzie można przeczytać w dedykowanym artykule.
Nie zawsze przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako podatnik unijny. Jakie to będą transakcje UE bez zgłoszenia do VAT-UE szczegółowe informacje są dostępne w proponowanej publikacji.
Księgowanie faktury z Facebooka w VAT przez czynnego podatnika VAT
Import usług od irlandzkiej firmy Facebook jest opodatkowany podatkiem VAT w Polsce. Jeżeli przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, to wówczas taka transakcja będzie neutralna podatkowo. Podatek VAT należny, taki jak od sprzedaży, będzie jednocześnie podatkiem VAT naliczonym takim jak od zakupów.
Przykład 1
Pani Anna Nowak jest czynnym podatnikiem VAT z prawem do odliczenia podatku VAT, VAT rozlicza miesięcznie. W miesiącu grudniu 2020 r. nabyła usługę reklamową od firmy Facebook na kwotę 1.000 zł. VAT należny od usługi wyniesie 230 zł i jednocześnie 230 zł znajdzie się po stronie podatku VAT naliczonego. Transakcja po stronie podatku VAT wyniesie 0 zł. W JPK_V7M w części sprzedaży kwota netto 1.000 zł znajdzie się w poz. 29, natomiast podatek VAT 230 zł znajdzie się w poz. 30. W części zakupów kwota netto 1.000 zł znajdzie się w poz. 42, natomiast VAT 230 zł w poz. 43.
Księgowanie faktury z Facebooka w podatku dochodowym
Kwota netto wyrażona w walucie polskiej będzie dla przedsiębiorcy kosztem uzyskania przychodów jeżeli wybrał zasady ogólne według skali podatkowej lub podatek liniowy do rozliczania swoich dochodów. W takim przypadku kwota netto znajdzie się w kol. 13 “Pozostałe wydatki” PKPiR.
Faktura wystawiona przez firmę Facebook może być w walucie euro bądź w PLN. Jeżeli będzie w walucie euro, przedsiębiorca musi dokonać przeliczenia na PLN po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku. W podatku dochodowym jest to dzień wystawienia faktury.
Przykład 2
Pan Jan Kowalski otrzymał fakturę od firmy Facebook wystawioną z datą 20.01.2021 r. w euro. Na fakturze znajduje się kwota 100 euro. Do przeliczenia należy przyjąć kurs NBP z dnia 19.01.2021 r. (kurs 4,5342 zł=1 euro tabela nr 011/A/NBP/2021 z dnia 19.01.2021 r.). Wartość netto transakcji wyniesie 453,42 zł i ta kwota znajdzie się w kol. 13 PKPiR.
W przypadku faktur w walucie obcej należy jeszcze pamiętać o rozliczeniu różnic kursowych. Dodatnie różnice kursowe znajdą się po stronie pozostałych przychodów w kol. 8, natomiast ujemne różnice kursowe będą zaksięgowane jako pozostałe wydatki w kol. 13. Faktury wystawione w walucie polskiej nie wymagają rozliczania różnic kursowych.
Adrianna Glapiak
