Odliczenie VAT poprzez korektę deklaracji

odliczenie vat poprzez korektę

Zastanawiasz się kiedy odliczenia podatku VAT możesz dokonać poprzez złożenie korekty deklaracji. Przeczytaj informacje na ten temat.

Przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą ma określone obowiązki, ale również prawa. Jednym z nich jest prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od dokonywanych zakupów w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W dzisiejszej publikacji opiszemy sytuacje, w których odliczenia VAT należy dokonać poprzez złożenie korekty deklaracji.

Zasady odliczania podatku VAT

W ustawie o podatku VAT zostało zapisane wprost, że prawo do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przysługuje przedsiębiorcy w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Oznacza to, że prawo do 100% odliczenia podatku VAT od zakupów, poza pewnymi ustawowymi warunkami, przysługuje przedsiębiorcy, którego cała sprzedaż jest opodatkowana w VAT. Nie ma przy tym znaczenia, jaką stawką podatku VAT jest opodatkowana sprzedaż a jaka stawka VAT jest na fakturach zakupowych. Natomiast jeżeli przedsiębiorca wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione, to w takim przypadku ma również ograniczone prawo do odliczenia VAT. Z kolei jeżeli korzysta w całości ze zwolnienia, czy to podmiotowego, czy przedmiotowego, to wówczas pozbawiony jest prawa do odliczenia VAT.

Przykład 1

Pani Aleksandra prowadzi działalność budowlaną, w której stosuje do wykonywanych usług 8% podatek VAT. Jednocześnie nabywa towary i usługi opodatkowane 23% stawką podatku VAT. Wszystkie czynności wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej są opodatkowane w VAT, a więc pani Aleksandrze przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT, o ile nie ma dodatkowych przeciwwskazań ustawowych (np. VAT od samochodów osobowych 50% odliczenia czy zakupu usług noclegowych nie podlegających dalszej odsprzedaży – brak prawa do odliczenia VAT).

W jakim okresie można odliczyć podatek VAT naliczony?

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym:

  1. U sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, czyli podatek VAT należny od sprzedaży.
  2. Otrzymaliśmy fakturę lub dokument celny, który daje prawo do odliczenia.

Odliczenia można dokonać o ile zostały spełnione te dwa warunki łącznie.

Przykład 2

Pan Krystian nabył towary handlowe, za które faktura została wystawiona 31 lipca 2022 r., a przedsiębiorca otrzymał tę fakturę 01.08.2022 r. W takim przypadku prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego najwcześniej powstaje w miesiącu sierpniu 2022 roku. Może się tak zdarzyć, że z różnych przyczyn przedsiębiorca nie odliczy podatku VAT w tym pierwszym możliwym terminie, ma wówczas prawo do odliczenia na bieżąco:

  1. Przy rozliczeniu miesięcznym w kolejnych trzech okresach.
  2. Przy rozliczeniu kwartalnym w kolejnych dwóch okresach.

Przykład 3

Pani Alicja nabyła usługę reklamową w miesiącu lipcu, w tym samym miesiącu nabyła prawo do odliczenia podatku VAT. Jednak faktura nie została zaksięgowana w tym okresie. Ponieważ pani Alicja rozlicza podatek VAT miesięcznie prawo do odliczenia na bieżąco podatku VAT naliczonego przysługuje jeszcze w miesiącach: sierpień, wrzesień, październik.

Przykład 4

Pan Stefan rozlicza podatek VAT kwartalnie. W kwietniu otrzymał dokument celny, z którego miał prawo odliczyć podatek VAT naliczony, jednak nie zrobił tego w rozliczeniu za II kwartał. W tym przypadku VAT naliczony można odliczyć na bieżąco jeszcze za III i IV kwartał.

Odliczenie VAT poprzez korektę deklaracji

Tytułem wprowadzenia i przybliżenia tematyki odliczania podatku VAT naliczonego od zakupów opisaliśmy przypadki, kiedy przedsiębiorca nie ma obowiązku składania korekty deklaracji. Natomiast teraz odpowiemy sobie na pytanie, jak należy postąpić kiedy nie odliczymy VAT w ciągu 4 miesięcy lub 3 kwartałów. Przepisy ustawy o podatku VAT również odnoszą się do tej kwestii.

Przykład 5

Pani Aniela rozlicza VAT miesięcznie. Otrzymała fakturę zakupu artykułów biurowych w miesiącu czerwcu, jednak nie dokonała jej zaksięgowania w rejestrach VAT ani w czerwcu, ani też w kolejnych 3 miesiącach. O fakturze pani Aniela przypomniała sobie w miesiącu listopadzie. Ponieważ termin rozliczenia na bieżąco już minął pani Aniela musi złożyć korektę JPK_V7 za miesiąc czerwiec, ponieważ to był pierwszy termin, w którym można było odliczyć podatek VAT naliczony.

Przykład 6

Pan Ignacy znalazł w swoich dokumentach fakturę z lipca 2018 roku, która nie została wcześniej zaksięgowana w rejestrach VAT. Zastanawia się, czy może jeszcze skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z niej wynikającego? Otóż zgodnie z tym co zostało napisane powyżej, korekty można dokonać w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym przedsiębiorca najwcześniej miał prawo do odliczenia. Ponieważ prawo do odliczenia powstało w lipcu 2018 roku korekty podatku VAT można jeszcze dokonać do końca 2022 roku.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Księgowość Internetowa i biuro rachunkowe online Księgowość Internetowa i biuro rachunkowe online Księgowość Internetowa i biuro rachunkowe online

O księgowości wiemy wszystko,
żebyś Ty nie musiał

Daj się zaskoczyć profesjonalnej wiedzy naszych księgowych i oddaj swoje rozliczenia w dobre ręce. A może wolisz samodzielną księgowość? Nasz program do księgowania online jest wyjątkowo prosty i intuicyjny w obsłudze, podobnie jak narzędzie do wystawiania faktur. Wybierz to, co najlepiej odpowiada Twoim potrzebom - ręczymy za każdą z usług ifirma.pl.

Romek

z ifirma.pl

Masz pytania?
Skontaktuj się z nami

Załóż darmowe konto i testuj ifirmę bez zobowiązań

Nowoczesna

Rzetelna

Księgowość