Dla bezpiecznego działania firmy przedsiębiorcy zabezpieczają swoje środki trwałe ubezpieczeniem, aby w razie awarii móc dzięki odszkodowaniu szybko przywrócić pełną sprawność. Wraz z początkiem 2019 r. rozliczanie odszkodowań postanowił również usprawnić ustawodawca, wprowadzając zwolnienie odszkodowań z podatku dochodowego. Jak będzie wyglądać rozliczenie?
Odszkodowanie a PIT – zmiany 2019
Odszkodowania otrzymane w związku ze środkami trwałymi nie były dotychczas traktowane szczególnie w zakresie Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymaną kwotę odszkodowania należało ująć jako pozostały przychód firmy podlegający opodatkowaniu; z drugiej strony do kosztów zaliczane były wydatki związane ze środkami trwałymi (np. odpisy amortyzacyjne od nowego środka trwałego).
Od 2019 r. opodatkowanie odszkodowań ulegnie zmianie. Zgodnie z nowo wprowadzonym art. 21 ust. 1 pkt 29b, wartość odszkodowania otrzymanego w związku ze środkiem trwałym nie będzie co do zasady podlegała opodatkowaniu. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia będzie jednak:
- Konieczność spożytkowania kwoty odszkodowania na remont, wytworzenie lub zakup nowego środka trwałego, w ramach zastępowania uszkodzonego sprzętu (według tego samego rodzaju w KŚT),
- Dokonanie powyższego nabycia lub wytworzenia najpóźniej do końca kolejnego roku podatkowego po roku, w którym otrzymano odszkodowanie,
- Niezaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z nowym lub naprawionym środkiem trwałym (w tym odpisów amortyzacyjnych), w części pokrytej ze zwolnionego z opodatkowania odszkodowania.
Co ważne, powyższe zwolnienie nie będzie dotyczyło odszkodowań związanych z samochodami osobowymi.
Uwaga!
Jeśli przedsiębiorca nabędzie nową maszynę lub dokona napraw w zniszczonej jeszcze przed otrzymaniem odszkodowania, co do zasady nadal ma prawo do nieopodatkowania otrzymanej kwoty. Istotne, aby poniesione wcześniej wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Odszkodowanie 2019 r. w praktyce
Jak zatem będzie wyglądało otrzymanie odszkodowania za zniszczony lub utracony środek trwały w 2019 r.?
Przykład.
W lutym 2019 r. w firmie produkcyjnej awarii uległa jedna z maszyn specjalistycznych. Koszt naprawy został wyceniony na 20.000 zł, a przedsiębiorca otrzymał odszkodowanie w kwietniu 2019 r., w wysokości 15.000 zł.
W zależności od postępowania przedsiębiorcy, rozliczenie będzie wyglądało następująco:
| Data remontu |
Opodatkowanie odszkodowania |
Wydatek niestanowiący kosztu |
Koszt uzyskania przychodu |
| Marzec 2019 r. – przed otrzymaniem odszkodowania |
Otrzymane odszkodowanie nie będzie podlegało opodatkowaniu |
15.000 zł – część remontu pokryta ze środków z odszkodowania |
5.000 zł – pozostała część remontu, pokryta środkami własnymi |
| Listopad 2019 r. |
Otrzymane odszkodowanie nie będzie podlegało opodatkowaniu |
15.000 zł – część remontu pokryta ze środków z odszkodowania |
5.000 zł – pozostała część remontu, pokryta środkami własnymi |
| Marzec 2021 r. – dłużej, niż do zakończenia roku po roku otrzymania odszkodowania |
Otrzymane odszkodowanie będzie podlegało opodatkowaniu |
Brak |
>Wszystkie wydatki poniesione na remont będą stanowiły koszt według zasad ogólnych |
Inne zmiany w kosztach? Sprawdź, jak rozliczać samochód osobowy w PIT od 2019 r.!
Zespół IFIRMA 
Umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
Małgorzata Jagusiak
Sprzedaż okazjonalna czy już działalności nierejestrowana? Jak rozliczać sprzedaż przez internet?
Sprzedaż domowych przetworów własnej roboty – co z sanepidem i rejestracją firmy?
Oliwia Józefowiak
Rezygnacja ze zwolnienia z VAT czy można to odkręcić? Interpretacja KIS
