Małgorzata Jagusiak 
Omawianie zagadnień związanych z fakturą uproszczoną pojawia się dość często w ostatnim czasie w różnych publikacjach. Wraz z wejściem w życie przepisów odnośnie przesyłania nowych JPK przedsiębiorcy mają coraz więcej pytań i wątpliwości odnośnie prawidłowości przy wystawianiu faktur, paragonów z NIP i prowadzenia ewidencji VAT. Ma to niewątpliwie związek z ewentualnymi konsekwencjami finansowymi za błędy w JPK. Sprawdźmy, w czym jest problem odnośnie faktur uproszczonych.
Co to jest faktura uproszczona?
Jeżeli wartość sprzedaży nie przekracza kwoty 450 zł (100 euro) wówczas przedsiębiorca może wystawić paragon z NIP nabywcy, który będzie traktowany na równi z fakturą VAT. Do końca 2020 roku faktury uproszczone nie muszą być wykazywane odrębnie w pliku JPK.
Z jakimi problemami zgłosili się przedsiębiorcy do Rzecznika MŚP?
Przedsiębiorcy, mając na względzie dotkliwe konsekwencje finansowe w przypadku popełnienia błędu w numerze NIP na paragonie, zwrócili się do Rzecznika MŚP z licznymi zapytaniami w tej sprawie. Powodem do niepokoju dla przedsiębiorców jest stanowisko organów podatkowych w wydawanych indywidualnych interpretacjach podatkowych, w których pojawia się ta problematyka. Chodzi m.in. o sytuacje, gdy:
“w przypadku gdy paragon z NIP zawiera błędny NIP nabywcy, to Wnioskodawca nie będzie uprawniony do wystawienia faktury zawierającej NIP do takiego paragonu”
Druga wątpliwość dotyczy kwestii wystawienia faktury VAT do faktury uproszczonej. W tym przypadku przedsiębiorca ma wątpliwości co do stanowiska Dyrektora KIS, który w jednej z interpretacji podatkowych uznał, że nie wystawia się faktury standardowej do faktury uproszczonej.
Rzecznik MŚP zwrócił się z wnioskiem do Ministra Finansów o udzielenie informacji jakie względy przemawiają za takim stanowiskiem organów podatkowych co stwarza problemy dla przedsiębiorców, szczególnie w kontekście nowego pliku JPK.
Odpowiedź Ministra Finansów na wniosek Rzecznika MŚP
W temacie wystawiania faktury “zwykłej” do faktury uproszczonej Minister Finansów nie widzi uzasadnienia do tego typu postępowania. Jeżeli natomiast chodzi o ewentualną pomyłkę w numerze NIP na fakturze uproszczonej dopuszcza się możliwość:
- wystawienia do takiego paragonu faktury,
- wystawienia paragonu fiskalnego będącego fakturą uproszczoną,
- wystawienia noty korygującej zgodnie z art. 106k ustawy o VAT.
Zgodnie ze stanowiskiem Ministra Finansów przez błąd w numerze NIP nabywcy należy rozumieć oczywistą pomyłkę, m.in. brak jednej cyfry, przestawienie cyfr bądź pomyłkę w jednej cyfrze i nie może być on utożsamiany z uzupełnieniem brakującego numeru NIP na paragonie fiskalnym, czy zmianą numeru NIP na innego podatnika.
Faktura do paragonu fiskalnego zawierającego numer NIP z błędem, powinna być wystawiona z takim samym błędnym numerem NIP i następnie do tej faktury powinna być wystawiona nota korygującą z prawidłowym numerem NIP.
Minister Finansów zaakcentował, że nie ma możliwości wystawienia noty korygującej w następujących przypadkach:
- na paragonie fiskalnym nie umieszczono numeru NIP,
- klient podał na paragonie kompletnie błędny numer NIP, np. 9999999999 lub NIP innego podatnika.
Odnośnie kwestii wykazywania w ewidencji sprzedaży uproszczonej faktury VAT do 450 zł MF podkreślił, że do końca 2020 roku przedsiębiorcy wykazują takie faktury w zbiorczym wydruku z kasy fiskalnej.
Ponadto, jak czytamy dalej w odpowiedzi, MF przygotowuje objaśnienia podatkowe, których celem będzie przedstawienie:
- zasad uznawania paragonów fiskalnych z numerem NIP do wartości 450 zł za fakturę uproszczoną, z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, oraz
- zasad ewidencjonowania faktur uproszczonych w nowym JPK.
W ocenie MF powyższe działania mają ustrzec przedsiębiorców od ponoszenia negatywnych konsekwencji stosowania przepisów w omawianej problematyce.
Oczywiście jak pojawią się objaśnienia podatkowe, w których zawarte będą informacje na temat ujednolicenia zasad ujmowania faktur uproszczonych w nowym JPK poinformujemy na bieżąco w publikacjach.
Adrianna Glapiak
Dorota Łesak
