Podatek u źródła (WHT) 2024 – wyłączenie mechanizmu pay and refund w przepisach o WHT

Zastanawiasz się, czy powinieneś coś wiedzieć o podatku u źródła? W dzisiejszym artykule napiszemy o podatku u źródła i wyłączeniu mechanizmu pay and refund w przepisach o WHT.

Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Podatek u źródła został wprowadzony do polskich przepisów w 2019 roku i od tego czasu przedsiębiorcy muszą się borykać z problemami z jego rozliczaniem. W międzyczasie, tj. w 2022 i 2023 roku, wprowadzano zmiany przepisów, ale podmioty zainteresowane w dalszym ciągu narzekają na brak transparentności. W dzisiejszej publikacji opiszemy temat podatku u źródła 2024, poruszając temat wyłączenia mechanizmu pay and refund w przepisach o WHT.

Podatek u źródła – najważniejsze informacje

Podatek u źródła jest określany również skrótem WHT, który pochodzi od angielskiego określenia Withholding Tax. Przepisy odnoszące się do podatku WHT zostały zdefiniowane zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), jak i prawnych (CIT). Punktem wyjścia do rozliczania podatku u źródła jest ustalenie rezydencji podatkowej, która jak wiemy decyduje o sposobie obliczenia podatku po zakończonym roku podatkowym.

Temat rezydencji podatkowej dla celów rozliczania podatku dochodowego w Polsce został wyjaśniony w podlinkowanej publikacji.

Podatek u źródła jest pobierany od przychodów osiąganych przez nierezydentów na terytorium Polski
Podatek u źródła jest to forma zryczałtowanego podatku dochodowego, który pobiera płatnik posiadający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zagraniczny zakład w Polsce
Podatek u źródła jest pobierany w szczególności od:
  • praw autorskich lub praw pokrewnych,
  • wypłaty odsetek, dywidend,
  • świadczenia usług m.in.: doradczych, księgowych, reklamowych, prawnych,

Czy zawsze zapłacimy podatek u źródła?

Polska firma może uniknąć zapłaty podatku u źródła, o ile spełni pewne warunki, o których jest mowa w przepisach. Kto i na jakich zasadach powinien zapłacić podatek u źródła zostało wyjaśnione w przystępnej formie w podlinkowanej publikacji.

Ważne!
Pobór podatku u źródła stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Jednak jest to możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika na podstawie certyfikatu rezydencji

Jakie wymogi należy spełniać, żeby skorzystać ze zwolnień, zwrotów i innych preferencji można się dowiedzieć z podlinkowanej publikacji.

Mechanizm pay and refund – jak działa?

Mechanizm pay and refund, w wolnym tłumaczeniu może to oznaczać “zapłać i otrzymaj zwrot”, tak naprawdę właśnie na tym polega. Nie dotyczy to wszystkich transakcji, w ustawie PIT i CIT zostało to doprecyzowane. Przepis obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. w nieco zmienionej formie niż to było zakładane pierwotnie.

Mechanizm pay and refund dotyczy transakcji przeprowadzanych pomiędzy podmiotami powiązanymi, które nie są polskimi rezydentami
Łączna kwota dokonywanych wypłat z tytułów, do których stosuje się przepisy poboru podatku u źródła, przekracza 2.000.000 zł, podatek jest liczony od nadwyżki ponad tę kwotę
W innych przypadkach mechanizm pay and refund nie ma zastosowania.
Nie dotyczy m.in. wypłat:
  • dla polskich rezydentów,
  • dokonywanych dla podmiotów niepowiązanych,
  • z tytułu nabywania usług o charakterze niematerialnym, takich jak np.: usługi prawne, księgowe, doradztwa, reklamowych
Z wnioskiem o zwrot zapłaconego podatku może wystąpić zarówno podatnik, jak i płatnik, który poniósł ciężar ekonomiczny tego podatku

Wyłączenie mechanizmu pay and refund w przepisach o WHT

Zarówno w ustawie o podatku PIT, jak i CIT zamieszczone zostały przepisy, które dają furtkę ustawodawcy do wyłączenia lub ograniczenia stosowania mechanizmu pay and refund. Minister Finansów (MF) może określić, w drodze rozporządzenia, grupy podatników, grupy płatników lub czynności, w przypadku których zostanie wyłączone lub ograniczone stosowanie przepisów pay and refund, jeżeli spełnione zostaną warunki do niepobrania podatku. Minister Finansów skorzystał z tego prawa i wydał dwa Rozporządzenia w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych.

Wyłączenie stosowania mechanizmu pay and refund w PIT dotyczy wypłat należności z następujących tytułów:
  • z tytułu wypłaty odsetek lub dyskonta od obligacji emitowanych przez:
    • Skarb Państwa,
    • Bankowy Fundusz Gwarancyjny,
    • Bank Gospodarstwa Krajowego, przeznaczonych na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych, programów samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego

    uzyskanych przez podmioty, które nie są polskimi rezydentami,

  • z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego
Wyłączenie stosowania mechanizmu pay and refund w CIT dotyczy wypłat należności z następujących tytułów:
  • z tytułu wypłaty odsetek lub dyskonta od obligacji emitowanych przez:
    • Skarb Państwa,
    • Bankowy Fundusz Gwarancyjny,
    • Bank Gospodarstwa Krajowego, przeznaczonych na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych, programów samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego

    uzyskanych przez podmioty, które nie są polskimi rezydentami,

  • na rzecz jednostek gospodarczych utworzonych przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy,
  • na rzecz organizacji międzynarodowych, których Polska jest członkiem,
  • na rzecz podmiotów, z którymi Polska zawarła umowy o współpracy, jeżeli zostały zwolnione z podatku CIT od tych należności,
  • na rzecz podmiotów zwolnionych z CIT, pod warunkiem wskazania ich nazwy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska,
  • z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego
Rozporządzenia miały obowiązywać w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 roku, jednak został wydłużony okres ich obowiązywania do 31 grudnia 2024 roku o czym jest mowa w Rozporządzeniu zmieniającym

Podatek u źródła 2024 – podsumowanie

Zagadnienie związane z rozliczaniem podatku u źródła od zawsze przysparzały wielu problemów przedsiębiorcom. Przepisy są nieprecyzyjne i wokół tematu powstaje wiele kontrowersji. Ministerstwo Finansów po raz kolejny ogłosiło, że toczą się konsultacje podatkowe w sprawie projektu objaśnień podatkowych w tematyce podatku u źródła z dnia 25 września 2023 r. Jednak specjaliści nie wyrażają zbyt przychylnych opinii o projekcie, w ich ocenie wprowadza on kolejne niejasności. W dzisiejszej publikacji opisaliśmy przede wszystkim wyłączenia ze stosowania mechanizmu pay and refund, które dotyczy ograniczonego katalogu należności opisanych w Rozporządzeniu. Okres stosowania wyłączenia został przedłużony na kolejny rok podatkowy, tj. do 31 grudnia 2024 r.

Podziel się z innymi

Biuro rachunkowe - ifirma.pl
Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl
Twój znajomy zakłada firmę Blog banner

Z biurem rachunkowym IFIRMA masz i czas, i firmę

Już za 149 zł

miesięcznie

  • Pomagamy w przeniesieniu dokumentów i formalnościach
  • Przydzielamy dedykowaną księgową
  • Wygodnie dostarczasz dokumenty,
a księgowa rozlicza miesiąc i wysyła deklaracje
Myślisz o zmianie księgowego?

Zostaw swój numer telefonu, a my znajdziemy księgowego dla Ciebie.

    Mobilnie. Wszędzie

    Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

    Mobilnie

    Ułatwienia dla e‑commerce

    Wygodne integracje
    Wygodne integracje

    Program do faktur IFIRMA w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e‑commerce jak Shoper, WooCommerce czy PrestaShop.

    Sprawdź wszystkie integracje →

    Wygodne integracje
    Płatności w jednym miejscu

    ifirma.pl łączy się z urządzeniami fiskalnymi, pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

    Wygodne integracje
    Łatwe generowanie faktur

    Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur – wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.

    allegro integracja ecommerce
    woocommerce integracja ecommerce
    shoper integracja ecommerce
    prestashop integracja ecommerce
    shoplo integracja ecommerce
    magento integracja ecommerce