Zakończenie roku podatkowego niesie ze sobą określone obowiązki w zależności od wybranej formy opodatkowania. Przedsiębiorcy, którzy wybrali rozliczanie na zasadach ogólnych i prowadzą podatkową książkę przychodów i rozchodów (PKPiR) mają obowiązek sporządzania spisu z natury. W dzisiejszej publikacji sprawdzimy, czy sprzedany towar należy ujmować w spisie.
Przepisy na temat spisu z natury
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą zapisy księgowe w PKPiR są zobowiązani do przestrzegania rozporządzenia, które w sposób szczegółowy odnosi się do wielu zagadnień, również do zasad sporządzania spisu z natury. Zgodnie z tymi przepisami spis z natury jest dokonywany m.in. na zakończenie każdego roku podatkowego i obejmuje:
towary handlowe,
materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
półwyroby,
produkcję w toku,
wyroby gotowe,
braki i odpady.
W corocznym spisie z natury nie ujmuje się środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Spis z natury wyceniamy według następujących zasad:
Kategoria
Zasada wyceny
Materiały i towary handlowe
Według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych
Półwyroby, wyroby gotowe i braki własnej produkcji
Według kosztów wytworzenia
Niesprzedane wartości dewizowe
Według cen zakupu z dnia
sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy – według cen zakupu, jednak w
wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez NBP w dniu
kończącym rok podatkowy
Braki i odpady
Według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność
do dalszego użytkowania
Produkcja niezakończona przy działalności usługowej i budowlanej
Według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej
Produkcja zwierzęca
Według cen rynkowych z dnia
sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt
W rozporządzeniu w sprawie prowadzenia PKPiR zostało również szczegółowo doprecyzowane,jak należy rozumieć ceną zakupu, ceną nabycia i kosztem wytworzenia.
Czy w spisie z natury należy ujmować sprzedany towar?
Co do zasady w spisie z natury znajdują się towary, które widnieją w ewidencji magazynowej na koniec roku podatkowego. W związku z tym towar, który został już sprzedany nie znajdzie się na stanach magazynowych, tym samym nie zobaczymy go w spisie z natury. Jak jednak należy postąpić, jeżeli zakupione towary znajdują się na dzień 31 grudnia “w drodze”. Taka sytuacja może mieć miejsce szczególnie w przypadku dokonywania nabycia w ramach importu towarów, czy WNT. Bardzo często przedsiębiorca jest już w posiadaniu faktury zakupu, ale nie została jeszcze dokonana odprawa celna lub np. ze względów logistycznych towar nie dotarł do firmy. W takiej sytuacji nie ma podstaw, aby taki towar został ujęty w spisie z natury.
Zgodnie z rozporządzeniem zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych jest wpisywany do PKPiR niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży.
O obowiązku uwzględnienia w spisie z natury towarów handlowych decyduje przede wszystkim fakt, czy towary są już własnością przedsiębiorcy . Jeżeli ten warunek jest spełniony, towary należy ująć w spisie z natury na koniec roku.
Potwierdza to również organ podatkowy w wydanej interpretacji podatkowej nr ITPB1/415-1012/14/WM z dnia 07.01.2015 r.
Podsumowanie
Przepisy podatkowe nie precyzują, w którym momencie “towar w drodze” staje się własnością przedsiębiorcy i powinien zostać ujęty w spisie z natury lub nie. Na temat sprzedaży szczegółowo wypowiada się ustawa Kodeks cywilny i tam też należałoby tak naprawdę szukać odpowiedzi na pytanie, kiedy dochodzi do przeniesienia własności na kupującego w niektórych okolicznościach. Z uwagi na złożoność omawianej problematyki trudno udzielić jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, jak należy postępować w takich sytuacjach. Jak zawsze można zwrócić się z zapytaniem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, która przyniesie odpowiedź.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zastanawiasz się co powinieneś wiedzieć o kasie fiskalnej prowadząc działalność gospodarczą? W dzisiejszym artykule uzyskasz odpowiedzi na wszystkie nurtujące pytania.
Nie wszystkie rodzaje dokumentów związanych ze sprzedażą oraz faktury można wystawić przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Co do niektórych natomiast przepisy przewidują tymczasowe zwolnienia. Sprawdź wykluczenia i zwolnienie z KSeF.
Temat danych osobowych to istotne zagadnienie również w kontekście e-commerce, szczególnie, gdy planujemy otworzyć w tej branży własny biznes online. O co należy zadbać, by legalnie rozwijać swoje pomysły? Najważniejsze kwestie, w rozmowie z Krzysztofem Janosiem, przybliżą koordynatorka ds. Ochrony Danych Osobowych w IFRIMA – Angelika Gacek-Drzewiecka oraz specjalista e-commerce – Damian Wizert.
Zawieszenie działalności gospodarczej wiąże się również z zawieszeniem większości działań w firmie. Możliwe jest jednak ponoszenie określonych kosztów – takich, które są niezbędne do zabezpieczenia lub utrzymania firmy.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Kasy fiskalne w działalności gospodarczej – wszystko co powinieneś wiedzieć
Jakich faktur nie wystawisz w KseF – wykluczenia i zwolnienia
Dorota Łesak
RODO w e-commerce – zgoda na przetwarzanie danych osobowych a sprzedaż internetowa
Damian Wizert
Zawieszenie działalności a koszty uzyskania przychodów
