Likwidacja spółki kapitałowej a konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych

×

Wielu przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność gospodarczą zastanawia się czasem, czy nie lepiej byłoby prowadzić taką działalność w formie spółki kapitałowej? Jednak nie zawsze taka zmiana może być atrakcyjna dla każdego. Ponadto w przypadku likwidacji spółki kapitałowej może powstać obowiązek rozliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych. W dzisiejszym artykule odpowiemy na pytanie, czy likwidacja spółki kapitałowej rodzi konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych?

Spółka kapitałowa – ogólne informacje

Zasady prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej będą się różniły znacząco od prowadzenia firmy w formie spółki kapitałowej. Przeszkodą nie jest tutaj kapitał, który należy posiadać, żeby taka spółka mogła powstać, ale przede wszystkim kwestia bardziej złożonych przepisów, które tym wszystkim zawiadują. Wchodzimy już na bardziej grząski grunt a mianowicie chodzi o ustawę Kodeks spółek handlowych (KSH). W tym akcie prawnym znajdziemy wszystkie informacje na temat zasad funkcjonowania spółek kapitałowych, do których zalicza się:

1. Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.).
2. Spółkę akcyjną (S.A.).
3. Prostą spółkę akcyjną (prosta S.A).

Nie da się opisać spółek kapitałowych w dwóch zdaniach, temat jest o wiele bardziej złożony, ale poniżej prezentujemy podstawowe informacje na temat takich spółek.

Likwidacja spółki kapitałowej

Rozwiązanie i likwidacja spółek kapitałowych wpisanych do KRS wiąże się ze sformalizowanym procesem zmierzającym do wykreślenia spółki z Rejestru.

Likwidacja spółki kapitałowej a konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych

Podział majątku spółki po likwidacji powinien być ustalony na mocy uchwały podjętej przez wspólników. W tym miejscu należy zauważyć, że majątek otrzymany przez udziałowca po likwidacji spółki będzie stanowił dla niego przysporzenie majątkowe o wymiernej wartości. Ustawodawca wypowiedział się na ten temat wprost w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

W jednej z interpretacji podatkowych nr 0114-KDIP3-1.4011.647.2022.3.MK1 z dnia 13.10.2022 r. można przeczytać m.in., że przepisy nie określają jak ustalić wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej, a jedynie określają sposób podziału tego majątku. Podział majątku może nastąpić przez wypłatę wspólnikom środków pieniężnych bądź przez przydzielenie przedmiotów majątkowych zlikwidowanej spółki. Opodatkowane w PIT będą zarówno środki pieniężne, jak i majątek otrzymany w naturze. W tej interpretacji przypomniano również, że spółka pozostaje w roli płatnika i jest zobowiązana pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy i przekazać go do właściwego naczelnika urzędu skarbowego a po zakończonym roku przesłać roczną deklarację PIT-8AR.

Likwidacja spółki kapitałowej – podsumowanie

Jak widać prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki kapitałowej jest dość złożoną formą, która wymaga dobrej znajomości w szczególności ustawy Kodeks handlowy. Zarówno proces rejestracji, jak i likwidacji spółki wymaga od wspólników podjęcia stosownych kroków i przeprowadzenia wielu czynności zgodnie z obowiązującym prawem. Sama likwidacja spółki może przebiegać mniej lub bardziej sprawnie, w zależności od stanu zadłużenia, ale również poziomu nieściągniętych wierzytelności. Właściwe przeprowadzenie likwidacji jest w ręku likwidatora, który ma obowiązek zadbać o prawidłowość przebiegu całego procesu. W dzisiejszej publikacji interesowało nas w szczególności, czy likwidacja spółki kapitałowej rodzi konsekwencje na gruncie PIT. Jak się okazuje jak najbardziej tak, jeśli udziałowcy uzyskają jakieś przysporzenie majątkowe, bez względu na to czy w pieniądzu, czy w naturze. Rzeczowe składniki majątku muszą być wycenione według aktualnej wartości rynkowej. Zarówno w jednym, jak i drugim przypadku pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% od kwoty uzyskanego przychodu (dochodu). Podatek pobiera i odprowadza spółka w likwidacji, która pełni rolę płatnika.