Podatek liniowy czy progresywny – co wybrać?

Paweł jest programistą, podobnie Tomek. Każdy z nich prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zarabia 10 000 zł netto miesięcznie. Sporo ich łączy, ale jedno dzieli – forma opodatkowania. Sprawdź na ich przykładzie, jak krok po kroku obliczyć należny do zapłaty podatek oraz kiedy warto rozliczać się liniowo, a kiedy skalą podatkową. Rozważ ewentualną zmianę formy opodatkowania. Masz czas do 21 stycznia 2019 roku.

Uściślijmy, że Paweł i Tomek prowadzą swoje firmy od stycznia 2017 roku i opłacają ZUS preferencyjny (bez składki chorobowej). Obaj są też płatnikami VAT. Paweł jest singlem i rozlicza się liniowo. Tomek ma żonę oraz dwoje dzieci i korzysta z podatku progresywnego (skali podatkowej). Obaj mają takie same koszty miesięczne (wszystkie podane kwoty są kwotami netto), do których należą:

• abonament za telefon – 70 zł,
• opłata za Internet – 70 zł,
• wynajem wirtualnego biura – 40 zł,
• czasopismo branżowe – 20 zł,
• koszty związane z eksploatacją samochodu – średnio 100 zł.

Poza tym każdy z nich na początku roku zakupił zestaw komputerowy za 10 500 zł, który został jednorazowo zamortyzowany. Ponadto, opłacili domenę za cały rok z góry (100 zł), a co 6 miesięcy opłacają księgowość internetową (oczywiście ifirma.pl) w wysokości 225 zł. Zatem suma wszystkich kosztów w ciągu roku dla każdego z nich wynosi 14 650 zł.

Podatek liniowy

Obliczmy podatek należny do zapłaty dla Pawła, który w 2018 roku rozliczał się liniowo.

W sumie łączna wysokość podatku Pawła od początku 2018 roku wynosi 16 312 zł (opodatkowanie liniowe nie daje możliwości korzystania z kwoty wolnej od podatku). Paweł nie korzysta z żadnych ulg i nie rozlicza się ze współmałżonkiem, dlatego na razie podatek liniowy będzie dla niego lepszym rozwiązaniem. Choć prognozując swoje przychody na 2019 rok, powinien uwzględnić, że od nowego roku będzie musiał opłacać zamiast ZUS-u preferencyjnego (po 2 latach) duży ZUS. ZUS proporcjonalny przy tak dużych przychodach nie będzie możliwy (przekroczy 30-krotność minimalnego wynagrodzenia). A sama kwota składek dla dużego ZUS-u również wzrośnie, szacunkowo o ok. 100 zł.

Gdyby Paweł w 2018 r. rozliczał się według skali podatkowej, jego dochód do opodatkowania (103 149 zł) w listopadzie przekroczyłby pierwszy próg i wówczas musiałby zapłacić 32% podatku od nadwyżki ponad 85 528 zł.

Sprawdź, komu się opłaca podatek liniowy.

Podatek progresywny – rozliczenie ze współmałżonkiem

Sprawdźmy teraz, jak będzie wyglądać podatek do zapłaty Tomka, który rozlicza się skalą podatkową z niepracującą żoną.

Co do zasady możliwość rozliczenia ze współmałżonkiem powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego. Jednak w związku z tym, że Tomek odpowiednio wcześniej oszacował swoje dochody i zorientował się, że w listopadzie przekroczy graniczną kwotę 85 528 zł, złożył do urzędu skarbowego wniosek z prośbą o możliwość opłacania zaliczki w wysokości 18%.

Po otrzymaniu stosownej zgody urzędu dochód w kolejnych miesiącach nadal będzie objęty stawką 18%. Jeśli Tomek by tego nie zrobił, to w listopadzie i grudniu zapłaciłby 32-procentowy podatek, a jego zwrot otrzymałby w kolejnym roku po złożeniu deklaracji rocznej. Przeczytaj więcej o przekroczeniu pierwszego progu podatkowego w trakcie roku.

Podatek progresywny – samodzielne rozliczenie

A teraz porównajmy, jakby wyglądał podatek do zapłaty Tomka, gdyby rozliczał się skalą podatkową sam.

Jak widać, gdyby programista Tomek rozliczał się sam, przekroczyłby w listopadzie pierwszy próg podatkowy i musiałby od nadwyżki ponad 85 528 zł zapłacić 32% podatku, więc jego podatek do zapłaty wyniósłby przy rozliczeniu w trakcie roku 17 747 zł lub 17 427 zł przy zeznaniu rocznym. Jednak już rozliczając się z niepracującą żoną, nadwyżka dochodu Tomka ponad 85 528 zostanie opodatkowana stawką 32% zamiast 18%. W takim razie łączna kwota podatku do zapłaty wyniesie przy rozliczeniu w trakcie roku 15 280 zł lub 14 168 zł przy zeznaniu rocznym.

Podatek progresywny – ulga na dzieci i inne

Dodajmy, że Tomek ze względu na to, że ma dwoje dzieci, będzie mógł odliczyć od podatku również ulgę na dzieci, czyli 2 * 1 112,04 zł = 2 224,08 zł. To nie jedyne ulgi możliwe do odliczenia w przypadku rozliczania się skalą podatkową. Do innych należy m.in. ulga internetowa czy ulga z tytułu darowizn. Sprawdź, komu opłaca się skala podatkowa.

Zaznaczmy, że gdyby Tomek nie miał żony i dzieci, podatek progresywny byłby dla niego niekorzystny i powinien rozważyć przejście na podatek liniowy. Prognozując dochód na 2019 rok, Tomek powinien też uwzględnić zmianę w wysokości opłacanych składek ZUS.

Podatek liniowy a progresywny – podsumowanie

Podsumowując, wybierając formę opodatkowania – podatek liniowy czy progresywny – należy uwzględnić nie tylko przychody w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, potencjalne koszty uzyskania przychodu czy planowane inwestycje, ale należy również pamiętać o przychodach żony i zmieniającym się co roku ZUS-ie.