Rozliczenie straty podatkowej

×

Stratą ze źródła przychodu jest nadwyżka kosztów uzyskania przychodu nad sumą przychodów z tego źródła w roku podatkowym.Rozliczenie straty podatkowej w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

1. To samo źródło

Rozliczenia straty dokonuje się tylko w ramach tego samego źródła przychodu. Jeżeli więc przedsiębiorca poza przychodami z działalności gospodarczej uzyskuje także przychody np. ze stosunku pracy, to nie może rozliczyć straty z działalności dokonując zmniejszenia dochodów z umowy o pracę.

2. Okres rozliczenia straty

Stratę można maksymalnie rozliczać przez okres 5 lat, okres ten należy liczyć w sposób nieprzerwany.

Podatnik samodzielnie decyduje w jakiej proporcji będzie rozliczał stratę. Powinien wziąć tu pod uwagę w szczególności wielkość dochodu w danym roku i prognozowane dochody w latach kolejnych oraz inne odliczenia od dochodu (np. składki ZUS społeczne, ulga na internet). Jeśli podatnik nie zdąży rozliczyć całej straty w ciągu pięciu lat np. ze względu na niskie dochody, to nieodliczona część straty przepadnie.

• z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, w których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8,
• ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Przykład:

Podatnik w prowadzonej działalności gospodarczej poniósł stratę w wysokości 20 000 zł w 2014 r. W 2015 również poniósł stratę w wysokości 15 000 zł.

Przedsiębiorca osiągnął dochód w wysokości 40 000 zł w roku 2016.

Rozliczenie straty wygląda następująco:

• podatnik od dochodu osiągniętego w roku 2016 może odliczy maksymalnie 50% straty z roku 2014 – 10 000 zł oraz 50% straty z roku 2015 – 7 500zł (razem 17 500 zł).

Możliwość rozliczenie straty poniesionej w 2014 r. kończy się wraz z końcem 2019 r., natomiast strata z 2015 r. może być rozliczona do końca 2020 r.

Księgowanie w ifirma.pl