Refundacja wynagrodzeń pracowników z PFRON jak rozliczyć w przypadku różnych form opodatkowania

Osoby niepełnosprawne pragną normalnie funkcjonować w społeczeństwie, pomimo problemów zdrowotnych, z którymi się borykają. Obowiązują przepisy, które mają ułatwiać osobom niepełnosprawnym uczestnictwo w życiu społecznym, często w tym kontekście pojawia się określenie pokonywania barier. Opracowano również stosowne przepisy, które regulują kwestię różnego rodzaju dofinansowań na niepełnosprawnych pracowników a jednym z nich jest refundacja wynagrodzeń z PFRON. W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie jak rozliczyć dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników w przypadku różnych form opodatkowania.

Kto może ubiegać się o dofinansowanie z PFRON?

Warunki ubiegania się o dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników zostały opisane w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Nie będziemy szczegółowo opisać, jakie wymagania musi spełniać pracodawca, żeby ubiegać się o dofinansowanie, poniżej prezentujemy tylko niektóre z nich.

Kwoty dofinansowania z PFRON do wynagrodzeń pracowników w 2024 roku

Jak można przeczytać na stronach Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej planowana jest 15% podwyżka dofinansowań do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych. Ma to między innymi związek ze znaczącym wzrostem płacy minimalnej na przestrzeni lat 2022 – 2024 z 3.010 zł do 4.300 zł.

Projekt zmiany ustawy ma być procedowany w II kwartale 2024 r.

Czy refundacja wynagrodzeń z PFRON stanowi przychód w działalności gospodarczej?

Jak już przedsiębiorca przejdzie cały proces ubiegania się o dofinansowanie z PFRON, to powstaje kolejny dylemat a mianowicie, jak potraktować takie środki na gruncie podatku dochodowego? Otóż przedsiębiorcy nie powinni zapominać, że przychodem w działalności gospodarczej nie są tylko kwoty uzyskane w związku ze sprzedażą towarów i usług, ale równie ustawodawca wymienia pozostałe przychody w działalności gospodarczej.

Jeśli już wiemy, że refundacja otrzymana z PFRON stanowi przychód w działalności gospodarczej, to pora odpowiedzieć na pytanie, w jaki sposób powinna być rozliczona w przypadku różnych form opodatkowania.

Refundacja wynagrodzeń pracowników z PFRON jak rozliczyć w przypadku różnych form opodatkowania

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą mają do wyboru trzy formy opodatkowania dochodów/przychodów:

1. Skala podatkowa – podatek progresywny.
2. Podatek liniowy.
3. Zryczałtowany podatek dochodowy.

W pierwszych dwóch przypadkach przedsiębiorca prowadzi PKPIR, natomiast w przypadku ryczałtu wpisów dokonuje do Ewidencji przychodów. W PKPiR ustawodawca rozgranicza przychód na sprzedaż towarów i usług i pozostałe przychody. W ewidencji przychodów już takiego podziału nie ma. Księgowania refundacji z PFRON dokonuje się dopiero, jak środki wpłyną na rachunek bankowy przedsiębiorcy.

Czy otrzymana refundacja wpłynie na wysokość składki zdrowotnej?

Jak się okazuje od refundacji wynagrodzeń z PFRON przedsiębiorca będzie miał obowiązek zapłaty składki zdrowotnej w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego a jeśli chodzi o ryczałt, to kwota znajdzie się w przychodach uwzględnianych do składki. Jeśli przedsiębiorcy mieliby jeszcze jakieś wątpliwości, co do tego, to można się zapoznać ze stanowiskiem ZUS w tej sprawie, numer sprawy: DI/200000/43/915/2023 – decyzja nr 915/2023 z dnia 08.11.2023 r. Jeden z przedsiębiorców powziął wątpliwość czy musi uwzględniać taką refundację w podstawie do składki zdrowotnej, stał na stanowisku, że nie. Jednak w odpowiedzi ZUS nie pozostawia żadnych złudzeń. Nie ma znaczenia do naliczania składki zdrowotnej czy jest to dochód czy przychód z podstawowej działalności gospodarczej, czy to są pozostałe przychody z działalności.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji zajęliśmy się tematem refundacji wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych z PFRON. Jak najbardziej taka możliwość jest, ale pod pewnymi warunkami, które są dokładnie opisane w ustawie. Jeśli już przedsiębiorca takie dofinansowanie otrzyma, to powinien pamiętać o tym, że będzie musiał je wykazać po stronie przychodów w działalności gospodarczej. Jest to przychód podlegający opodatkowaniu, ale również wlicza się do podstawy naliczania składki zdrowotnej. Jak widać otrzymanie dofinansowania z PFRON nie zamyka tematu. Przedsiębiorca musi pamiętać, że ma to przełożenie również na rozliczenia podatkowo-składkowe.

Stan prawny na dzień: 16.05.2024 r.