Małgorzata Jagusiak
Każda osoba chętnie korzysta z preferencyjnego rozliczania w zeznaniu rocznym, o ile to jest tylko możliwe w świetle obowiązujących przepisów. Jedną z takich opcji jest złożenie zeznania rocznego z dzieckiem. W dzisiejszej publikacji opiszemy czy można się rozliczyć wspólnie z dzieckiem zawierając drugie małżeństwo.
Kto może skorzystać ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem w 2024 roku?
Wiele osób, które korzystały z preferencyjnego rozliczania z dzieckiem zaniepokoiły zmiany wprowadzone w pierwszej wersji przez Polski Ład, w których mowa była o uldze 1.500 zł. Na szczęście przepisy zostały zmienione od 1 lipca 2022 roku i w dalszym ciągu osoby samotnie wychowujące dziecko mogą w zeznaniu rocznym skorzystać z dwóch kwot wolnych od podatku. Zobaczmy kto może skorzystać ze wspólnego rozliczenia.
| Ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem skorzystają rodzice lub opiekunowie dziecka |
|---|
| Rodzic lub opiekun musi mieć status: panny, kawalera, wdowy, wdowca, rozwódki, rozwodnika, osoby, w stosunku do której orzeczono separację lub osoby, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności |
Dziecko, z którym chcemy złożyć wspólne rozliczenie roczne musi być:
|
| W trakcie roku podatkowego rodzice (opiekunowie) ani dzieci nie mogą rozliczać swoich dochodów podatkiem liniowym lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym |
| Ze wspólnego rozliczenia nie skorzystają rodzice, którzy stosują opiekę naprzemienną |
Rozliczenie PIT z dzieckiem 2024 na liczbach
Złożenie wspólnego zeznania jako osoba samotnie wychowująca dziecko pozwala na zapłatę niższego podatku od dochodów osiągniętych w trakcie roku podatkowego.
- Po pierwsze można skorzystać z 2 kwot wolnych od podatku.
- Po drugie często nie trzeba będzie zapłacić podatku w wysokości 32% po przekroczeniu drugiego progu podatkowego.
Zobaczmy na przykładzie jak będzie wyglądało rozliczenie podatku.
| Dochód do obliczenia podatku | Podatek bez ulgi | Podatek z ulgą |
|---|---|---|
| 110.000 zł | 9.600 zł (110.000 x 12%) – 3.600 zł = 9.600 zł |
6.000 zł 110.000 zł : 2 = 55.000 zł x 12% = 6.600 zł – 3.600 zł (kwota wolna od podatku) = 3.000 zł x 2 = 6.000 zł |
| 200.000 zł | 36.400 zł (120.000 zł x 12%) = 14.400 zł – 3.600 zł = 10.800 zł 80.000 zł x 32% = 25.600 zł 10.800 zł + 25.600 zł = 36.400 zł |
16.800 zł 200.000 zł : 2 = 100.000 zł x 12% = 12.000 zł – 3.600 zł (kwota wolna od podatku) = 8.400 zł x 2 = 16.800 zł |
Ile można zyskać składając wspólne rozliczenie z dzieckiem widoczne jest gołym okiem, szczególnie przy dochodzie powyżej 120.000 zł.
Rozliczenie PIT z dzieckiem a drugie małżeństwo
W życiu osobistym mamy do czynienia z różnymi sytuacjami i powstają wówczas pytania, czy można skorzystać ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem. Często taką okolicznością jest ponowne wejście w związek małżeński. Z uwagi na brak pewności, w jaki sposób należy postąpić najlepiej zwrócić się z zapytaniem do organu podatkowego. Tak też zrobiła jedna z osób o czym jest mowa w interpretacji nr 0115-KDIT2.4011.916.2020.1.MD z dnia 16.03.2021 r. Sprawa dotyczy kobiety, która po rozwodzie wyszła ponownie za mąż, ale mąż nie jest ojcem jej dzieci. Mają rozdzielność majątkową, mieszkają w dwóch oddzielnych mieszkaniach, mąż nie uczestniczy w wychowywaniu dzieci. Zadane zostało pytanie, czy wnioskodawczyni spełnia definicję osoby samotnie wychowującej dzieci. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uznał, że taka osoba nie posiada statusu “osoby samotnie wychowującej dziecko”, ponieważ pozostaje w związku małżeńskim, a to pozbawia ją tego przywileju.
Rozliczenie PIT z dzieckiem a konkubinat
Na chwilę obecną nie ma żadnych przepisów, które regulowałyby kwestię pozostawania osób w nieformalnych związkach partnerskich określanych mianem konkubinatu. W takich sytuacjach powstaje także pytanie, czy można rozliczyć się wspólnie z dzieckiem. W broszurze informacyjnej znajdziemy informację, że rodzice żyjący w związku nieformalnym razem wychowujący dziecko nie mają prawa do preferencyjnego rozliczenia. To pytanie dotyczy jednak sytuacji, w której obydwoje rodziców są biologicznymi rodzicami dziecka. Co jednak w sytuacji, kiedy pozostajemy w konkubinacie z partnerem, który nie jest rodzicem dziecka? Z uwagi na brak przepisów, które by to wprost regulowały wystąpiono z zapytaniem do organu podatkowego – interpretacja nr 0115-KDWT.4011.76.2023.2.BK z dnia 04.12.2023 r. Partner nie jest ojcem żadnego z dzieci, nie uczestniczy w procesie ich wychowawczym i nie łoży na ich utrzymanie. Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni, że w związku z tym, że posiada status rozwódki i samotnie wychowuje dzieci, to na gruncie ustawy o podatku dochodowym może być uznana, jako osoba samotnie wychowująca dzieci i wspólnie się z nimi rozliczać.Podsumowanie
W publikacji opisaliśmy zasady wspólnego rozliczania w zeznaniu rocznym, jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Jest to bardzo korzystna preferencja dla wielu osób. Opisano również podejście organów podatkowych do możliwości rozliczenia po zawarciu związku małżeńskiego, ale również w sytuacji pozostawania w konkubinacie. Jeśli chodzi o ponowne zamążpójście, to tutaj nie powinno być wątpliwości, że tracimy status rodzica samotnie wychowującego, o którym jest mowa w ustawie o PIT. Jeśli natomiast chodzi o konkubinat, to mamy sprzeczne informacje. W broszurze informacyjnej czytamy, że jeśli rodzice dziecka są w związku nieformalnym i wspólnie wychowują dziecko, to żadne z nich nie skorzysta z preferencji. Natomiast w przywołanej interpretacji, gdzie również mowa jest o konkubinacie fiskus zgodził się, że wnioskodawczyni może złożyć zeznanie, jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Być może, że te dwie sprawy są różne w założeniach, ale mają wspólny mianownik, a mianowicie rodzic posiada status panny/kawalera, w jednym i drugim przypadku, a to jest kluczowe zgodnie z ustawą o PIT. Po raz kolejny widzimy, jak wiele luk jest w przepisach podatkowych.
Marta Matylda Kania
Izabela Pięta
Zespół IFIRMA
Dla mnie to niezrozumiałe, niesprawiedliwe i krzywdzące, że osoba rozwiedziona dostająca alimenty od byłego męża to osoba, która ma status samotnego rodzica, jak tak naprawdę nie jest samotnym rodzicem (gdyż dostaje alimenty) a po prostu osobą rozwiedzioną. A osoba, która ma rozdzielność majątkową i nowy małżonek wiadomo, że nie będzie wychowywał cudzych dzieci i na nie łożył już nie jest samotnym rodzicem. No cóż, widać można różnie postrzegać to zagadnienie i logika jednak nie jest jedna.