Od 2022 roku Polski Ład wprowadził wiele znaczących zmian w rozliczeniach podatkowych, ale przede wszystkim zmianę zasady obliczania składki zdrowotnej w działalności gospodarczej. Na temat zasad opłacania składki zdrowotnej na nowych zasadach pisaliśmy już niejednokrotnie. Natomiast w dzisiejszej publikacji zajmiemy się obliczaniem składki zdrowotnej w sytuacji, kiedy przedsiębiorca prowadzi kilka firm.
Kiedy mówimy, że przedsiębiorca prowadzi kilka firm?
Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą może również być wspólnikiem w spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej lub w spółkach kapitałowych. Nas będą interesowały spółki, które podlegają pod ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zależności od wybranej formy opodatkowania mogą być również stosowane różne formy opodatkowania dochodów:
| Rodzaj prowadzonej
działalności gospodarczej
|
Forma opodatkowania dochodów
|
| Jednoosobowa działalność gospodarcza
|
podatek według skali podatkowej,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy.
|
| Spółki cywilne
|
podatek według skali podatkowej,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy.
|
| Spółki jawne, które nie są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych
|
podatek według skali podatkowej,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy.
|
| Spółki partnerskie
|
podatek według skali podatkowej,
podatek liniowy.
|
Wspólnicy spółek osobowych muszą opodatkować swoje dochody według tej samej ustawy. Oznacza to, że mogą wybrać opodatkowanie z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: podatek według skali lub podatek liniowy. Mogą również wybrać zryczałtowany podatek dochodowy, ale wówczas musi on być opłacany przez wszystkich wspólników.
Przykład 1
Pan Andrzej jest wspólnikiem spółki osobowej, która składa się z 3 osób. Dwóch wspólników chce opłacać zryczałtowany podatek dochodowy, a jeden podatek liniowy. W takiej sytuacji niestety nie można wybrać ryczałtu, jako formy opodatkowania dochodów, ponieważ nie ma zgodności wszystkich trzech wspólników.
Przykład 2
Pani Ania jest wspólnikiem spółki jawnej, która ma 4 wspólników. Dwóch wspólników wybrało opodatkowanie podatkiem według skali a dwóch podatkiem liniowym. Taki wybór jest możliwy, ponieważ przepisy regulujące kwestię opodatkowania wynikają z tej samej ustawy, mianowicie ustawy o PIT.
Składka zdrowotna w działalności gospodarczej
Polski Ład zmienił drastycznie rozliczanie składki zdrowotnej w prowadzonej działalności gospodarczej od 2022 roku, o czym już niejednokrotnie pisaliśmy. Dla krótkiego przypomnienia poniżej prezentujemy zestawienie:
| Forma opodatkowania dochodów/przychodów
|
Wysokość składki zdrowotnej
|
| Podatek według skali podatkowej
|
9% od kwoty dochodu
|
| Podatek liniowy
|
4,9% od kwoty dochodu
|
| Zryczałtowany podatek dochodowy
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zależy od kwoty przychodów:
-do 60.000 zł – 60%,
-od 60.000 zł do 300.000 zł – 100%,
-pow. 300.000 zł – 180%
przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale roku poprzedniego, które w 2021 roku na potrzeby rozliczenia 2022 r. wyniosło 6.221,04 zł. Od odpowiednio wyliczonej podstawy przedsiębiorca nalicza 9% stawki składki zdrowotnej.
|
W tabeli nie zamieszczono informacji o karcie podatkowej, ponieważ od 2022 roku nie ma możliwości wyboru tej formy. Przypomnienie zasad rozliczania składki zdrowotnej będzie pomocne przy dalszej analizie omawianej problematyki.
Składka zdrowotna – kiedy przedsiębiorca prowadzi kilka firm
Powiedzieliśmy już sobie, co to oznacza, że przedsiębiorca prowadzi kilka firm. W takim przypadku najczęściej chodzi o przypadki kiedy prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest wspólnikiem spółki osobowej. Na potrzeby niniejszej publikacji analizujemy jedynie spółki stosujące ustawę o PIT. Składka zdrowotna w takim przypadku będzie zależała przede wszystkim od tego jakie formy opodatkowania przychodów/dochodów wybierzemy.
Prowadzenie kilku rodzajów działalności gospodarczej i stosowanie różnych form opodatkowania przychodów/dochodów wiąże się z koniecznością zapłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne od podstawy wymiaru ustalonej odrębnie dla każdej z form – podatek według skali, podatek liniowy, zryczałtowany podatek dochodowy.
Do końca 2021 roku przedsiębiorca w takich przypadkach opłacał po prostu dodatkową składkę zdrowotną. Jednak ta zasada zmieniła się znacząco odkąd obowiązuje Polski Ład. W jaki sposób należy ją rozumieć opiszemy to poniżej na przykładach. Dla wyliczeń składki zdrowotnej opłacanej przez przedsiębiorców na skali podatkowej i podatku liniowym przyjęto uproszczenia. Pełen mechanizm wyliczeń wraz z przykładami został opisany w podlinkowanej publikacji.
Jeżeli przedsiębiorca wybierze taką samą formę opodatkowania dochodów/przychodów w jednoosobowej działalności i spółce, to wówczas dla celów wyliczenia składki zdrowotnej do ZUS sumuje osiągnięte dochody/przychody, pomniejsza o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i od tak wyliczonej podstawy oblicza składkę zdrowotną.
Przykład 3
Pani Michalina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) i jest wspólnikiem spółki cywilnej. Wszyscy wspólnicy wybrali, jako formę opodatkowania zryczałtowany podatek dochodowy. Pani Michalina w swojej jednoosobowej firmie wybrała również ryczałt. Od początku 2022 roku do końca lipca przychody przypadające na jednego wspólnika wyniosły 100.000 zł, natomiast przychody w JDG wyniosły 150.000 zł. Przy obliczaniu podstawy do składki zdrowotnej na koniec lipca pani Michalina sumuje przychody, a więc osiągnęła 250.000 zł. W tej sytuacji składka zdrowotna wyniesie 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale roku poprzedniego. W 2022 roku wysokość tej składki stanowi kwotę 559,89 zł.
Przykład 4
Pan Michał prowadzi JDG i jest wspólnikiem spółki jawnej. W spółce wybrał opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, natomiast w JDG ryczałtem. W miesiącu maju 2022 r. dochody w spółce przypadające na jednego wspólnika wyniosły 10.000 zł, a więc składka zdrowotna wyniesie 490 zł. Natomiast w JDG przychody przekroczyły już kwotę 300.000 zł a więc do zapłaty będzie składka zdrowotna w kwocie 1.007,81 zł. Łączna kwota składki zdrowotnej wynosi 1.497,81 zł.
Przykład 5
Pani Klaudia jest wspólnikiem spółki cywilnej i spółki jawnej. W obu spółkach dochody opodatkowane są podatkiem liniowym. W miesiącu czerwcu 2022 r. dochody w spółce cywilnej wyniosły 100.000 zł a w spółce jawnej na jednego wspólnika 50.000 zł. Składka zdrowotna w wysokości 4,9% będzie naliczana od sumy dochodów – 150.000 zł i wyniesie 7.350 zł.
Podsumowanie
Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka firm, to zasada obliczania składki zdrowotnej będzie zależała od wybranej formy opodatkowania przychodów/dochodów. Jeżeli będą to różne formy, to również składka będzie obliczana na zasadach obowiązujących odrębnie dla każdej z nich. Przy rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej trzeba będzie dokonać odrębnego obliczenia dla danej formy opodatkowania dochodów/przychodów. W publikacji opisane zostały te przypadki, do których stosuje się ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Małgorzata Jagusiak
Rozliczenie PIT przez Urząd Skarbowy za 2023 również dla przedsiębiorców
Wiedza finansowa Polaków w praktyce, czyli wnioski z badania KRD
Adam Sawicki
Zmiany w aplikacji mObywatel. Od teraz szybciej zgłosisz oszustwo internetowe
Instagram firmowy – jak go prowadzić?
Oliwia Józefowiak
jeżeli prowadzisz działaność gospodarczą to składka zdrowotna za rok 2022 luty- grudzień wyliczamy od dochodu.. { dochód za popszedni mięsiąc – koszty * 9%} , czyli za każdym razem bieżemy dochód za miesiąc poszedni ? czy dobrze ja rozumiem? przykład : dochód za styczień 10000zł , koszty -5200zł , 10000- 5200 = 4800 4800*9% = 432.00 i ta kwota jest składka zdrowotna za miesiąc luty? następny miesiąc dochód 12000 zł i koszty 6300 , czyli 12000-6300 = 5700 *9% =513 i ta składka za miesiąc marzec? proszę dokładnie opisać..
Dokładna zasada liczenia została opisana w naszym odrębnym artykule. Zapraszamy do zapoznania się. Tekst jest dostępny tutaj.