Jakie są sposoby kalkulacji cen transferowych?

Zagadnienia związane z problematyką cen transferowych nie należą do łatwych i przyjemnych. Jest wiele niejasnych i problematycznych kwestii, których nie rozstrzygają ustawy podatkowe, a nad którymi trzeba się pochylić. Jeden z tematów dotyczy sposobów kalkulacji cen transferowych i dzisiaj będziemy się do niego odnosili.

Co to jest cena transferowa?

Pod ustawowym pojęciem ceny transferowej mieści się wynik finansowy osiągnięty w wyniku ustalenia ceny pomiędzy podmiotami powiązanymi. Z założeń ustawowych wynika, że cena transferowa musi być ustalana na takich samych warunkach, jakie by zastosowały podmioty niepowiązane działające w porównywalnych okolicznościach.

Jakie są sposoby kalkulacji cen transferowych?

Podmioty powiązane przy dokonywanych transakcjach handlowych, mają obowiązek ustalać ceny na takich samych warunkach, na jakich robią to z podmiotami niepowiązanymi. Jeżeli ustalone zasady będą odbiegały od siebie, to w takich sytuacjach organ podatkowy ma prawo do określenia dochodu/straty przedsiębiorcy, według takich kryteriów, jak gdyby powiązania pomiędzy podmiotami nie miały miejsca.

Kalkulacji cen transferowych można dokonywać m.in. w oparciu o:

• ceny rynkowe stosowane wobec innych kontrahentów,
• ponoszone nakłady i koszty w związku z przeprowadzaniem danej transakcji,
• ceny stosowane przez podmioty niepowiązane na podstawie danych zewnętrznych, w stosunku do przeprowadzanych transakcji. Transakcja porównywana musi mieć charakter zbieżny z przeprowadzoną transakcją kontrolowaną, zbliżone lub identyczne parametry, które nie będą zniekształcały porównania,
• jakość użytych towarów i materiałów przy wytworzeniu danego dobra,
• charakter rynku sprzedaży – detaliczny/hurtowy,
• dostępność dóbr takiego samego charakteru na rynku,
• relację pomiędzy podażą a popytem na dane dobro, poziom nasycenia rynku.

Najwięcej problemów związanych ze sposobem kalkulacji cen transferowych przedsiębiorcy mogą mieć w stosunku do cen transakcji niematerialnych i prawnych, co do których bardzo często trudno znaleźć właściwy sposób skalkulowania ceny transferowej. Nie oznacza to wcale, że w pozostałych przypadkach zawsze jest łatwo opracować właściwy klucz przyjęty do kalkulacji. Problematyka cen transferowych jest obszerna i skomplikowana i będzie niejednokrotnie wymagała konsultacji z doradcą podatkowym.