Transakcja trójstronna – warunki zastosowania procedury uproszczonej w VAT

Uproszczona procedura rozliczenia VAT od transakcji trójstronnej została wprowadzona w celu zapobiegania wystawianiu faktur w dwóch krajach członkowskich, a następnie występowaniu o zwrot nadwyżki podatku naliczonego. By możliwe było skorzystanie z łatwiejszego wariantu rozliczania tego typu zdarzeń gospodarczych, transakcja oraz podmioty biorące w niej udział muszą spełnić określone w przepisach prawa warunki.

Transakcja trójstronna – procedura uproszczona

Procedura uproszczona przy transakcji trójstronnej zmniejsza zakres obowiązków, jakie w normalnej sytuacji spoczywają na pośredniku, czyli drugim w kolejności podmiocie biorącym udział w transakcji. Po spełnieniu warunków określonych w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, dostawa między drugim a ostatnim podatnikiem jest objęta mechanizmem samoobliczenia podatku przez nabywcę, dla którego stanowi ona wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (więcej na temat zasad rozliczania transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej przeczytasz tutaj).

Uproszczone rozliczenie transakcji trójstronnej – warunki

Jak zostało już wspomniane, by możliwe było zastosowanie uproszczonej metody rozliczenia transakcji trójstronnej (w pierwszej kolejności należy sprawdzić, czy dane zdarzenie gospodarcze można uznać za transakcję trójstronną), uczestnicy transakcji muszą spełnić warunki określone w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, czyli:

• drugi podatnik VAT powinien rozpoznać u siebie wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
• drugi podatnik nie może posiadać siedziby działalności gospodarczej ani miejsca zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się wysyłka/transport towaru,
• drugi podatnik w całej transakcji (od strony zakupu, jak i sprzedaży) posługuje się tym samym NIP unijnym, który został nadany mu przez państwo UE inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport/wysyłka,
• ostatni podatnik stosuje NIP na potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
• ostatni podatnik VAT jest wskazany przez drugiego jako zobowiązany do rozliczenia podatku od tej dostawy,
• transakcja powinna zostać właściwie udokumentowana oraz rozliczona w deklaracji VAT oraz informacji podsumowującej.