VAT w Hiszpanii – kompletny przewodnik. Stawki, rejestracja, deklaracje

Firma dostarczająca w Hiszpanii towary lub usługi może być zobowiązana do rejestracji do hiszpańskiego VAT, zwanego lokalnie IVA – impuesto sobre el valor añadido.

Kiedy trzeba się zarejestrować do hiszpańskiego VAT?

Podstawowe sytuacje, w których wymagana jest rejestracja do hiszpańskiego VAT, to m.in.:

• import towarów do Hiszpanii,
• zakup i sprzedaż towarów na terenie Hiszpanii, jeśli dostawca i klienci nie są hiszpańskimi firmami z zarejestrowanym podatkiem VAT,
• sprzedaż towarów hiszpańskim konsumentom przez Internet,
• przechowywanie towarów w magazynie konsygnacyjnym w Hiszpanii.

Jak się zarejestrować do VAT w Hiszpanii?

Nie ma progu rejestracyjnego VAT dla firm niebędących rezydentami, które świadczą usługi podlegające opodatkowaniu w Hiszpanii.

Firmy zagraniczne, które sprzedają towary przez internet hiszpańskim konsumentom muszą się zarejestrować do hiszpańskiego VAT, jeśli obrót na rzecz zagranicznych konsumentów przekroczy 10 000 euro.

Aby uzyskać hiszpański numer VAT, należy złożyć wniosek w języku hiszpańskim, do którego należy dołączyć:

• certyfikat VAT, aby udowodnić, że firma jest zarejestrowana dla podatku VAT w innym miejscu w UE, jeśli dotyczy,
• wyciąg z krajowego rejestru handlowego firmy,
• oświadczenie, że firma nie posiada stałego zakładu w Hiszpanii,
• pełnomocnictwo dla przedstawiciela podatkowego firmy, które powinno być poświadczone notarialnie.

Wniosek należy złożyć w lokalnym urzędzie podatkowym przedstawiciela fiskalnego firmy.

Od 2004 roku, kraje UE nie mogą już wymagać od zagranicznych firm wyznaczania przedstawiciela podatkowego dla celów podatku VAT. Jednak Hiszpania powoli nadal zobowiązuje kraje do posiadania przedstawiciela fiskalnego, który dzieli się z klientem obowiązkiem podatkowym.

Przedstawiciel fiskalny jest solidarnie odpowiedzialny za zobowiązania podatnika z tytułu podatku VAT.

Deklaracje VAT w Hiszpanii

Deklaracje VAT (miesięcznie lub kwartalnie) muszą składać m.in. firmy nierezydenci zarejestrowani do hiszpańskiego VAT. Deklaracje można składać:

• kwartalnie – dotyczą podatników, których sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła 6 milionów euro,
• miesięczne – dotyczą podatników, których sprzedaż w poprzednim roku przekroczyła 6 milionów euro,
• roczne deklaracje VAT – dotyczą wszystkich firm zarejestrowanych jako płatnicy VAT w Hiszpanii.

Deklaracje należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego (miesiąca lub kwartału).

Roczny VAT należy złożyć do 30 stycznia następnego roku.

Co powinna zawierać hiszpańska faktura?

Faktury powinny być wystawione w terminie do 16 dnia miesiąca następującego po dostawie towarów lub wykonaniu usługi.

Faktury muszą być przechowywane przez cztery lata. Podobnie jak wszystkie kraje UE, Hiszpania zezwala na używanie faktur elektronicznych pod pewnymi warunkami.

Faktury muszą zawierać m.in. co najmniej takie elementy, jak:

• data wystawienia faktury,
• niepowtarzalny, kolejny numer,
• adres dostawcy i nabywcy,
• opis dostarczonych towarów lub usług,
• informacje o rabacie,
• wartość netto,
• stawka VAT,
• kwota brutto,
• kurs obcej waluty – jeżeli ją zastosowano.

W przypadku transakcji o wartości poniżej 400 euro można wystawiać faktury uproszczone.

Sprawozdawczość, czyli SII, w tym JPK

Hiszpańskie SII, czyli natychmiastowe dostarczanie informacji o podatku VAT obejmuje raport natychmiastowy oraz pełną księgę rachunkową typu SAF-T, która jest odpowiednikiem polskiego JPK.

Raport natychmiastowy (SII) zobowiązane są przesyłać:

• duże firmy (osiągające ponad 6 milionów euro obrotu rocznie),
• podatnicy zarejestrowani w Miesięcznym Rejestrze Zwrotów (tzw. schemat „ODKUP”),
• podatnicy należący do grupy VAT (wspólna rejestracja VAT),
• podatnicy VAT oraz
• podmioty niebędące rezydentami.

Raport powinien zostać przekazany w ciągu czterech dni roboczych od daty wystawienia lub otrzymania faktury.

Wraz ze sprawozdaniem SII należy złożyć takie dokumenty jak:

• Księga wystawionych faktur
• Dostarczenie Zbiorów dla faktur zapisanych w Księdze Wystawionych Faktur
• Księga faktur otrzymanych
• Dostarczenie Płatności dla faktur zapisanych w Księdze Faktur Otrzymanych
• Księga środków trwałych
• Księga szczególnych transakcji wewnątrzwspólnotowych
• Księga wpływów gotówkowych

Przedstawiciel podatkowy w Hiszpanii

Do ustanowienia przedstawiciela podatkowego zobowiązani są następujące podmioty spoza UE:

• przedsiębiorcy zarejestrowani do MOSS w Hiszpanii,
• firmy uprawnione do odliczenia VAT / składania okresowych deklaracji VAT,
• firmy, które płacą podatek VAT w Hiszpanii i chcą wystąpić o zwrot podatku VAT.

Firmy, które mają siedzibę w jednym z państw członkowskich mogą dobrowolnie skorzystać z przedstawiciela podatkowego, nie mają jednak takiego obowiązku.

Stawki VAT w Hiszpanii

Hiszpańskie stawki VAT kształtują się następująco:

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
21%	standardowa	wszystkie pozostałe towary i usługi podlegające opodatkowaniu
10%	obniżona	niektóre środki spożywcze; dostawy wody; niektóre produkty farmaceutyczne; niektóre urządzenia medyczne dla osób niepełnosprawnych; krajowy transport pasażerski; wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport drogowy, kolejowy i śródlądowy; niektóre mieszkania socjalne; niektóre remonty i naprawy prywatnych budynków mieszkalnych; dostawy rolne; zakwaterowanie w hotelach; usługi restauracyjne i cateringowe; niektóre usługi socjalne; wywóz odpadów domowych; niektóre napoje bezalkoholowe; bary, kawiarnie, kluby nocne i sprzedawane w nich napoje alkoholowe; żywność na wynos; kwiaty cięte i rośliny do produkcji żywności; niektóre dostawy nowych budynków; niektóre prace budowlane związane z nowymi budynkami; wstęp na imprezy sportowe (wyłącznie amatorskie imprezy sportowe); utylizacja odpadów i ścieków; wstęp na niektóre usługi kulturalne
4%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze; niektóre produkty farmaceutyczne; niektóre urządzenia medyczne dla niepełnosprawnych; niektóre książki (z wyłączeniem e-booków); niektóre gazety i czasopisma; niektóre mieszkania socjalne; niektóre usługi socjalne; niektóre prace budowlane związane z nowymi budynkami; niektóre usługi opieki domowej
0%	zerowa	niektóre złote monety i sztabki; wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport lotniczy i morski

Dość podobne stawki VAT obowiązują na Cyprze – przeczytaj więcej o cypryjskim systemie VAT.