Zmiany w deklaracjach VAT, plikach JPK_VAT i ewidencjach VAT

Rok 2020 obfituje w wiele zmian w przepisach podatkowych. Jedną z nich jest zmiana w dotychczasowo przesyłanych deklaracji VAT i plików JPK. Od 01 kwietnia ma wejść w życie nowy plik JPK_VDEK czyli nowy plik JPK_VAT zawierający zarówno informacje z deklaracji VAT-7/VAT-7K jak i plików JPK. Zmiana ma polegać na połączeniu informacji i ułatwieniu tym samym rozliczania się przedsiębiorcom.

Likwidacja deklaracji VAT

Od 1 kwietnia 2020 r. duże firmy, a od 1 lipca 2020 r. pozostali czynni podatnicy VAT, będą składać do urzędu skarbowego deklarację VAT w formie nowego pliku JPK_VAT, który będzie obejmował dwie części w formie elektronicznej:

• deklarację VAT (zastąpi deklaracje VAT-7 i VAT-7K)
• ewidencję VAT.

Wprowadzane zmiany mają na celu uproszczenie procedury przesyłania dokumentów przez przedsiębiorców. Zamiast przesyłania dwóch odrębnych dokumentów – deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz dodatkowo pliku JPK_VAT powstanie jeden plik JPK_VAT zawierający informacje z obu dokumentów.

Będą obowiązywać dwa warianty JPK_VAT:

• JPK V7M dla podatników rozliczających się miesięcznie,
• JPK V7K dla podatników rozliczających się kwartalnie.

JPK V7M i JPK V7K – czyli JPK_VDEK od października 2020

Terminy wysyłania nowego JPK_VAT

Przedsiębiorca będzie zobowiązany przygotować i wysłać tylko jeden plik, który będzie zawierał część ewidencyjną i deklaracyjną.

• od 1 kwietnia 2020 r. – obowiązkowo duże przedsiębiorstwa,
• od 1 kwietnia 2020 r. – dobrowolnie pozostali przedsiębiorcy (decydując się na wcześniejsze wysyłanie nowego pliku JPK_VAT nie będzie możliwości powrotu do rozliczania na wcześniejszych zasadach),
• od 1 lipca 2020 r. – obowiązkowo wszyscy podatnicy (mikroprzedsiębiorcy, małe, średnie i duże przedsiębiorstwa).

JPK_VAT składany będzie przez podatników rozliczających się w trybie miesięcznym i kwartalnym wyłącznie w wersji elektronicznej tak jak do tej pory, tzn. do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (w przypadku kiedy 25 dzień miesiąca przypada na dzień wolny od pracy to do pierwszego dnia roboczego przypadającego po dniu wolnym).

Po poprawnym wysłaniu pliku będzie możliwość pobrania UPO (Urzędowe poświadczenie odbioru) tak jak do tej pory.

Jakie elementy będzie zawierać nowy JPK_VAT?

Nowa struktura JPK_VAT będzie zawierać:

• informacje o zakupach,
• informacje o sprzedaży,
• pozycje z obecnej deklaracji VAT-7/VAT-7K,
• dodatkowe dane potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.

Podatnicy rozliczający się miesięcznie:

Podatnicy rozliczający się miesięcznie będą zobowiązani do wypełnienia i wysłania obu części pliku JPK_VAT każdego miesiąca.

Podatnicy rozliczający się kwartalnie:

Podatnicy rozliczający się kwartalnie będą zobowiązani wypełnić i wysłać:

• część ewidencyjną za pierwsze dwa miesiące kwartału,
• po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za trzeci miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną za cały kwartał.

Niezgodności w plikach JPK_VAT

Jeżeli błędy w pliku będą uniemożliwiały przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, naczelnik urzędu skarbowego wezwie przedsiębiorcę do skorygowania błędów wskazując te błędy. W takiej sytuacji przedsiębiorca będzie miał obowiązek w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania przesłać skorygowaną ewidencję w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub wysłać wyjaśnienia o braku błędów o których mowa w wezwaniu.

Jeżeli przedsiębiorca nie prześle skorygowanej deklaracji JPK_VAT w zakresie wskazanych błędów, nie złoży wyjaśnień wykazujących poprawność deklaracji lub zrobi to po terminie naczelnik urzędu skarbowego nałoży w drodze decyzji na przedsiębiorcę karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd.

W przypadku rozliczających ulgę na złe długi oraz innych wniosków dołączanych do standardowych deklaracji jako odrębne dokumenty. Wszystkie załączniki mają być zastąpione polami wyboru zawartymi w nowym pliku.