Jak rozliczyć dofinansowanie do posiłków dla pracowników – ZUS i PIT w wynagrodzeniu pracownika

dofinansowanie do posiłków pracowników

Zatrudniasz pracowników? Sprawdź, w jaki sposób rozliczyć dofinansowanie do posiłków na gruncie PIT i ZUS.

W większości firm nieodpłatna kawa czy herbata dla pracowników jest już normą. Wielu pracodawców idzie jednak o krok dalej i decyduje się na dostarczanie dla swoich pracowników nieodpłatnie posiłków. Rodzi się pytanie, w jaki sposób tego typu świadczenia należy rozliczyć w wynagrodzeniu pracownika biorąc pod uwagę przepisy ustawy o podatku dochodowym i ZUS.

Jak należy traktować dofinansowanie do posiłków pracowników?

Jeżeli pracodawca zatrudnia pracowników w warunkach szczególnie uciążliwych ma obowiązek zapewnić nieodpłatnie posiłki i napoje niezbędne ze względów profilaktycznych. Istnieją przepisy bhp, które w sposób szczegółowy regulują tę kwestię. Nas natomiast będzie interesowało, w jaki sposób należy traktować dofinansowanie do posiłków innych niż regeneracyjne. W ustawie o PIT nie ma bezpośredniego odniesienia do takiej sytuacji, ale jak zajrzymy do przepisów mamy informację na temat co jest zaliczane do przychodów ze stosunku pracy a wśród nich znajdziemy wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Idąc dalej, żeby mówić o świadczeniach nieodpłatnych, powinny być spełnione przesłanki, które zostały wskazane w wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2014 roku sygn. akt K 7/13:

  • po pierwsze, zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
  • po drugie, zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
  • po trzecie, korzyść ta jest wymierna (również w postaci zaoszczędzenia wydatku) i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Dopiero jeżeli zostaną spełnione te trzy przesłanki łącznie możemy mówić o nieodpłatnych świadczeniach w kontekście dofinansowania do posiłków pracowników. Jeżeli już ustalimy te założenia można przejść do zasad rozliczania na gruncie podatku PIT i ZUS.

Dofinansowanie do posiłków a podatek PIT

W ustawie o podatku dochodowym w przepisach, które mówią o zwolnieniach z podatku PIT nie znalazło się dofinansowanie do posiłków pracowników, jeżeli nie są to świadczenia wynikające z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy.

Aby mówić o przychodzie podatkowym w kontekście dopłaty do posiłków, który podlega PIT powinny być spełnione warunki:

  • o których mowa w wyroku Trybunału,
  • wartość otrzymanego dofinansowania powinna być określona kwotowo i przyporządkowana do danego pracownika, który je otrzymał.

Dofinansowanie do posiłków a składki ZUS

Odrębną kwestią jest ustalenie, czy dofinansowanie do posiłków znajdzie się w podstawie do naliczania składek ZUS. Ta kwestia jest uregulowana w rozporządzeniu w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Z podstawy wymiaru składek ZUS wyłączona jest wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia bez prawa do ekwiwa- lentu z tego tytułu – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty:

  • 190 zł do 28 lutego 2022 r.,
  • 300 zł od 1 marca 2022 r.

Jeżeli wartość dofinansowania przekroczy kwotę 300 zł wówczas oskładkowaniu podlega jedynie kwota nadwyżki.

Najważniejsze pytania

  1. 🔸Co ustawa o podatku dochodowym mówi o dofinansowaniu do posiłków dla pracowników?

    W ustawie o podatku dochodowym w przepisach, które mówią o zwolnieniach z podatku PIT nie znalazło się dofinansowanie do posiłków pracowników, jeżeli nie są to świadczenia wynikające z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Darmowy program do faktur online Darmowy program do faktur online Darmowy program do faktur online

O księgowości wiemy wszystko,
żebyś Ty nie musiał

Daj się zaskoczyć profesjonalnej wiedzy naszych księgowych i oddaj swoje rozliczenia w dobre ręce. A może wolisz samodzielną księgowość? Nasz program do księgowania online jest wyjątkowo prosty i intuicyjny w obsłudze, podobnie jak narzędzie do wystawiania faktur. Wybierz to, co najlepiej odpowiada Twoim potrzebom - ręczymy za każdą z usług ifirma.pl.

Romek

z ifirma.pl

Masz pytania?
Skontaktuj się z nami

Załóż darmowe konto i testuj ifirmę bez zobowiązań

Nowoczesna

Rzetelna

Księgowość