Polski ład

Jak wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy według zasad ogólnych – Polski Ład

zaliczka na podatek dochodowy

Zastanawiasz się, w jaki sposób obliczana jest zaliczka na podatek dochodowy według zasad ogólnych według Polskiego Ładu? Przeczytaj publikację na ten temat.

Przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na prowadzenie działalności gospodarczej mają ustawowy obowiązek wpłacania w trakcie roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy. W dzisiejszej publikacji opiszemy, w jaki sposób należy wyliczać zaliczkę według zasad ogólnych po zmianie przepisów wprowadzonych przez Polski Ład.

W jaki sposób jest wyliczana zaliczka według zasad ogólnych?

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (PIT) przedsiębiorcy mają obowiązek dokonywania wpłat zaliczek w trakcie roku podatkowego, bez wezwania organu podatkowego. Wysokość zaliczki przedsiębiorców, którzy prowadzą PKPiR ustala się według następujących zasad:

  1. Przedsiębiorca jest zobowiązany ustalić dochód uzyskany w działalności gospodarczej, który stanowi różnicę pomiędzy przychodami a kosztami uzyskania przychodów.
  2. Przy obliczaniu dochodu stosuje się zasadę sumowania przychodów i kosztów narastająco od początku roku.
  3. Jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów pomniejszają podstawę do opodatkowania.
  4. Jeżeli przedsiębiorca posiada stratę z lat ubiegłych może jeszcze pomniejszyć podstawę do opodatkowania o jej wysokość.
  5. Przedsiębiorca może zdecydować się również na rozliczanie ulgi dla klasy średniej, musi jednak pamiętać o limitach rocznych przychodów od 68.412 zł do 133.692 zł.
  6. Podstawę obliczenia podatku do kwoty 120.000 zł mnoży się przez 17% podatku, nadwyżkę ponad 120.000 zł przez 32%. Wyliczony w ten sposób podatek pomniejsza się o kwotę wolną od podatku, która w 2022 roku wynosi 5.100 zł.
  7. Zaliczkę za kolejne miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą należnych zaliczek za miesiące poprzedzające.

Taka wygląda ogólna zasada obliczania zaliczki na podatek PIT.

Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy według zasad obowiązujących w Polskim Ładzie

Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy przez osoby, które wybrały zasady ogólne według skali podatkowej będzie wyglądało następująco po uwzględnieniu zasad obowiązujących w Polskim Ładzie.

 
Przykład 1

Pan Michał prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Jako formę opodatkowania dochodów wybrał zasady ogólne według skali podatkowej. Przychody i koszty osiągnięte w pierwszych dwóch miesiącach 2022 roku kształtowały się następująco:

 
Miesiąc
Przychody
Koszty
Dochód
Zaliczka na podatek dochodowy
Wyliczenie zaliczki
styczeń10.0003.0007.0000(7.000 x 17%) – 5.100 = -3.910
luty15.0005.00010.0000Zaliczkę za luty należy obliczyć od dochodu narastająco
Narastająco styczeń-luty25.0008.00017.000(17.000 x 17%) – 5.100 = -2.210

Dla uproszczenia do wyliczeń przyjęto, że składki na ubezpieczenia społeczne są księgowane w kosztach uzyskania przychodów.

 
Przykład 2

Poniżej przedstawimy wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc grudzień 2022 roku, w przypadku gdy nastąpiło przekroczenie pierwszego progu podatkowego:

 
Miesiąc
Przychody
Koszty
Dochód
Zaliczka na podatek dochodowy
Wyliczenie zaliczki
styczeń – listopad150.00040.000110.00013.600(110.000 x 17%) – 5.100 = 13.600
grudzień30.00010.00020.0004.900Zaliczkę za grudzień należy obliczyć od dochodu narastająco
Narastająco styczeń- grudzień180.00050.000130.00018.500(120.000 x 17%) – 5.100 = 15.300 + 10.000 x 32% = 18.500

Składki na ubezpieczenia społeczne są księgowane w kosztach uzyskania przychodów.

 
Przykład 3

Poniżej przedstawiamy wyliczenie należnej zaliczki za miesiące styczeń – maj 2022 roku z uwzględnieniem wyliczenia ulgi dla klasy średniej

 
Miesiące
Przychody
Koszty
Dochód
Zaliczka na podatek dochodowy
Wyliczenie ulgi dla klasy średniej
Wyliczenie zaliczki
styczeń – maj80.00020.00060.0004.322(80.000 x 6,68%) – 4.566 /17% = 4.576,4760.000 – 4576,47 = 55.423,53 (55.424 x 17%) – 5.100 = 4.322,08
 

Składki na ubezpieczenia społeczne są księgowane w kosztach uzyskania przychodów.

Podsumowanie

Zasady obliczania zaliczki w działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych według Polskiego Ładu:

  1. Zmiana wysokości kwoty wolnej na 2022 rok spowodowała, że wielu przedsiębiorców, którzy wybrali skalę podatkową nie zapłaci w 2022 roku zaliczki dopóki ich dochód nie przekroczy kwoty 30.000 zł a zaliczka 5.100 zł. Kwota wolna od podatku pomniejsza zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości przysługującej na cały rok podatkowy, a nie tylko w skali miesiąca. Bez względu na wysokość osiągniętego dochodu przedsiębiorca ma prawo do odliczenia kwoty wolnej.
  2. Brak możliwości odliczenia zapłaconej składki na ubezpieczenia zdrowotne.
  3. Przekroczenie progu dochodu 30.000 zł będzie się wiązało z zapłatą zaliczki na podatek w pełnej wysokości.
  4. Możliwość skorzystania z ulgi dla klasy średniej przez osoby, które wybrały podatek według skali, pod warunkiem spełnienia warunków ustawowych. O tym dlaczego przedsiębiorca powinien skorzystać z ulgi dla klasy średniej w zeznaniu rocznym pisaliśmy w podlinkowanej publikacji.

Jak widać Polski Ład w sposób znaczący wpłynął na wyliczanie zaliczki na podatek dochodowy. Kluczowy jest brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku, co na pewno odczują finansowo wszyscy przedsiębiorcy.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl
2 komentarze
  1. DANKA

    Dopiero teraz zrozumiałam obliczenie ulgi klasy średniej dzięki waszej firmie która potrafi czytelnie i ze zrozumieniem wyjaśnić te zawirowania z polskim ładem
    żadna firma tak przejrzyście nie nie zinterpretowała obliczenia podatku
    bardzo dziękuję ifirma jest SUPER

  2. Ifirma

    Serdecznie dziękujemy za pozytywną opinię.

Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

Mobilnie

Ułatwienia dla e‑commerce

Wygodne integracje
Wygodne integracje

Program do faktur IFIRMA w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e‑commerce jak Shoper, WooCommerce czy PrestaShop.

Sprawdź wszystkie integracje →

Wygodne integracje
Płatności w jednym miejscu

ifirma.pl łączy się z urządzeniami fiskalnymi, pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

Wygodne integracje
Łatwe generowanie faktur

Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur – wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.

allegro integracja ecommerce
woocommerce integracja ecommerce
shoper integracja ecommerce
prestashop integracja ecommerce
shoplo integracja ecommerce
magento integracja ecommerce