Faktura przed wykonaniem usługi - omówione zagadnienia:
Czynni podatnicy VAT muszą znać zasady i terminy wystawiania faktur. Poza rewolucyjnymi zmianami związanymi z Polskim Ładem wprowadzane są również inne modyfikacje przepisów podatkowych. W dzisiejszej publikacji napiszemy o tym, kiedy będzie można najwcześniej wystawić fakturę VAT od 1 stycznia 2022 roku.
Wystawianie faktur do końca 2021 roku
Zgodnie z przepisami, które obowiązują do końca 2021 roku, faktura nie może być wystawiona wcześniej niż na 30 dni przed:
- dokonaniem dostawy towarów,
- wykonaniem usługi,
- otrzymaniem całości lub części zapłaty.
Wcześniejsze wystawienie faktury może być potraktowane jak wystawienie faktury pustej, co jest obwarowane w przepisach określonymi sankcjami.

Możliwość wystawienia faktury na 60 dni przed datą sprzedaży od 1 stycznia 2022 roku
Od 1 stycznia 2022 roku zmienia się zapis w ustawie o podatku VAT zgodnie z którym w sytuacjach opisanych powyżej faktura będzie mogła być wystawiona na 60 dni przed dokonaniem transakcji. Tym samym przedsiębiorcy zyskają więcej czasu na realizację dostawy lub usługi w przypadku wcześniej wystawionej faktury sprzedaży.
Przykład 1
Przedsiębiorca wystawił fakturę na poczet przyszłej dostawy towarów 5 stycznia 2022 roku. Jeżeli dostawa nastąpi do 6 marca 2022 roku, to nie ma zagrożenia, że organy podatkowe będą podważały prawidłowość wystawienia takiej faktury, ponieważ nie został przekroczony termin 60 dni od dnia wystawienia.
Przykład 2
Pan Michał wystawił fakturę na poczet wykonania usługi w kolejnych okresach. Faktura została wystawiona 10 stycznia 2022 roku. Niestety do realizacji usługi doszło dopiero w kwietniu 2022 roku, a 60 dni od momentu wystawienia faktury upływa 11 marca 2022 roku, a więc pan Michał nie zmieścił się w limicie 60 dni. Jednak pomimo to, pan Michał nie musi wystawiać faktury korygującej, wyjaśnienie poniżej.
W sytuacji wystawienia faktury przed powstaniem obowiązku podatkowego mogą wystąpić dwie sytuacje:
- Transakcja doszła do skutku.
- Transakcja nie doszła do skutku.
W pierwszym przypadku wystawiona faktura dokumentuje faktyczne zdarzenie gospodarcze, a więc nie ma potrzeby dokonywania korekty faktury. Potwierdzają to również sądy w wydawanych interpretacjach podatkowych – wyrok WSA w Warszawie sygn akt III SA/Wa 742/19 z dnia 7 listopada 2019 r.
W drugim przypadku powinna być wystawiona korekta faktury do zera, ponieważ nie doszło do realizacji dostawy i nie powstał obowiązek podatkowy w VAT.
Wystawienie faktury przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi może nieść określone zagrożenia, które zostały opisane w publikacji. W związku z powyższym zawsze warto przed wystawieniem takiej faktury rozważyć, czy jest to niezbędne, żeby nie narażać się na niepotrzebne komplikacje.
Zastanawiam się jaki może być pożytek z tak długiego terminu na realizację sprzedaży?
Przychodzi mi do głowy jedna sytuacja, osoba rozliczająca się podatkiem liniowym (czyli składka zdrowotna 4,9% od dochodu)prowadzi usługę ciągłą np. wystawia faktury raz w roku, 29 stycznia jej dochód wynosi 2000 zł więc nie przekracza 5520 zł. 20 marca powinna wystawić fakturę 3 faktury na kwoty 2000 zł netto każda więc wystawia jedną w w styczniu nie przekracza dochód i płaci mała składkę. jeśli się mylę proszę mnie poprawić.