Zobacz nasz film na temat błędnych danych na fakturze
Przy wystawianiu faktur może dojść do popełnienia różnego rodzaju błędów, które nie mają wpływu na podstawę opodatkowania i wysokość podatku VAT należnego od sprzedaży, jednak z punktu formalnego powinny zostać poprawione. Do tej kategorii pomyłek można przykładowo zaliczyć błędną nazwę odbiorcy, niepoprawny adres, czy NIP. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tym ostatnim, a więc błędnym NIP na fakturze w kontekście korygowania pliku JPK_V7.
Sposób postępowania z błędnym numerem NIP na fakturze
Niektóre błędy, jakie mogą się znaleźć na fakturze mogą być poprawione na podstawie wystawionej noty korygującej przez nabywcę towaru czy usługi. Do tej kategorii błędów i pomyłek zalicza się:
datę wystawienia,
numer faktury,
nazwa nabywcy i jego adres,
numer identyfikacji podatkowej na potrzeby VAT, a więc NIP,
data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub świadczenia usług,
nazwa towaru lub usługi.
Katalog pomyłek możliwych do skorygowania notą jest katalogiem zamkniętym. Jak widać notą można również skorygować błędnie wskazany numer NIP na fakturze. Notę korygującą wystawia nabywca, ale sprzedawca ma możliwość wystawienie korekty faktury na dane formalne. W takim układzie w zależności od tego, która strona jako pierwsza zauważy pomyłkę, to podejmie odpowiednie kroki do naprawienia błędu. Jednak odkąd został wprowadzony obowiązek comiesięcznego przekazywania jednolitego pliku kontrolnego często problematyczne jest zaksięgowanie noty, które sprowadza się do zmiany danych jedynie w “w główce” faktury. Spróbujemy odpowiedzieć, w jaki sposób korygować plik JPK_V7 w tym zakresie.
Błędny NIP na fakturze bez możliwości wystawienia korekty do zera
Częstą praktyką stosowaną przez przedsiębiorców jeżeli na fakturze znajdzie się błędny numer NIP jest wystawianie zamiast noty faktury korygującej do zera. Jednak czy taki sposób postępowania jest prawidłowy? Otóż jak wynika z wydawanych interpretacji podatkowych stanowisko organów podatkowych jest nieprzychylne tego typu praktykom. W ich ocenie korygowane są dane nabywcy a nie cała dostawa. Jeżeli więc dostawca wystawiłby fakturę korygującą do zera jedynie z powodu podania błędnych danych nabywcy, to takie postępowanie może zostać zakwestionowane przez fiskusa. Potwierdzają to organy podatkowe w wydawanych indywidualnych interpretacjach. W jednej z nich wydanej dnia 02.02.2022 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.942.2021.1.KO zapadło następujące rozstrzygnięcie. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wskazał, że błędny numer NIP nabywcy skutkuje koniecznością skorygowania JPK_V7. Zauważony błąd należy korygować poprzez wystawienie faktury korekty, gdzie powinny być wykazane prawidłowe dane nabywcy. Korektę należy wykazać w okresie, w którym została wystawiona faktura pierwotna.
Dyrektor KIS jako nieprawidłowy wskazuje sposób postępowania polegający na wystawieniu korekty faktury pierwotnej do zera i wystawienie korekty faktury na prawidłowe dane nabywcy. W ocenie Dyrektora KIS nie można przy interpretacji przepisów podatkowych zasłaniać się brakiem możliwości techniczno-organizacyjnych, m.in. ograniczeniami w wykorzystywanym programie księgowym.
Błędny NIP na fakturze – korygowanie pliku JPK_V7
Błędny numer NIP na fakturze niesie określone konsekwencje szczególnie dla nabywcy, mogą powstać wątpliwości co do prawa odliczenia podatku VAT naliczonego od dokonanych zakupów. Co do zasady jeżeli nabyte towary lub usługi są wykorzystywane przez przedsiębiorcę do wykonywania czynności opodatkowanych, to nie ma przeciwwskazań ustawowych do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów. Przypadki, w których kategorycznie nie można odliczyć VAT naliczonego zostały wskazane w art. 88 ustawy o VAT i nie znajdziemy tam błędnego numeru NIP. Niemniej jednak przepisy wymagają naprawienia pomyłek. Błędy na fakturach tzw. “mniejszej wagi” powinny zostać naprawione poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę. Podkreśla się, że w artykule opisywane są jedynie przypadki, gdy wystąpi pomyłka w numerze NIP, ale pozostałe dane kontrahenta są poprawne i nie ma wątpliwości o jaką firmę chodzi.
Mając na uwadze podejście organów podatkowych do korygowania błędnego numeru NIP na fakturze należy pamiętać o poprawnie sporządzonej korekcie JPK_V7, w której powinny zostać zaksięgowane oba wystawione dokumenty:
faktura pierwotna z błędnymi danymi nabywcy jako storno,
faktura korygująca z prawidłowymi danymi oraz numerem faktury pierwotnej.
Jeżeli jednak na fakturze pierwotnej podane zostaną błędne wszystkie dane nabywcy towaru lub usługi, to nie jest dopuszczalne korygowanie ich notą korygującą wystawioną przez nabywcę. Jedynym sposobem naprawienia tego typu błędu jest wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Takie stanowisko można przeczytać w interpretacji nr 0113-KDIPT1-3.4012.901.2021.1.MWJ z dnia 21.01.2022 r.
Podsumowanie
Podanie błędnego numeru NIP na fakturze z punktu widzenia ustawy o podatku VAT traktowane jest, jako popełnienie błędu natury formalnej, który najczęściej powinien być naprawiony poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że takie dokumenty powinny się znaleźć w korekcie JPK_V7, jeżeli nota została wystawiona w kolejnym okresie rozliczeniowym. Korekta jest składana za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zdarzają się sytuacje, że zakupiony w sklepie towar jest wadliwy albo po prostu niezgodny z umową. W takim przypadku można skorzystać z uprawnienia, jakim jest reklamacja. Czym dokładnie jest reklamacja i jak przebiega jej proces krok po kroku oraz jakie przepisy regulują prawa konsumenta i przedsiębiorcy w tym zakresie?
Influencer marketing stał się jednym z najważniejszych narzędzi komunikacji marek z odbiorcami. W dobie mediów społecznościowych to właśnie opinie twórców cyfrowych często decydują o wiarygodności produktu i wpływają na ich decyzje zakupowe. Nic więc dziwnego, że coraz więcej firm decyduje się na współpracę z influencerami. Należy jednak pamiętać, że każda współpraca – niezależnie od tego, czy dotyczy influencera, czy innego podmiotu – powinna zostać uregulowana w formie pisemnej umowy.
Zmiana nazwy spółki z o.o. jest stosunkowo prostym procesem, ale wymaga spełnienia kilku formalności począwszy od podjęcia uchwały wspólników o zmianie umowy spółki, przez zmianę umowy spółki z o.o., a skończywszy na jej zgłoszenia do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS).
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Czym jest reklamacja? Jak wygląda proces reklamacji krok po kroku
Adrianna Glapiak
Współpraca z infulencerem – jaką umowę podpisać i na co zwrócić uwagę, podejmując współpracę z twórcą online?
ePUAP – do czego służy? Jakie sprawy może załatwić przedsiębiorca za pomocą ePUAP?
Zmiana nazwy spółki z o.o. – czy i jak można to zrobić?
