Jak rozliczyć zakup drona w firmie?

×

Kiedy dron może być kosztem uzyskania przychodu?

Kosztem uzyskania przychodu może być każdy wydatek, który został poniesiony w celu uzyskania przychodu lub jego zabezpieczenia, czyli taki, który bezpośrednio lub pośrednio jest związany z zarobkiem z działalności gospodarczej. Przy czym związek wykazania kosztu z działalnością każdorazowo spoczywa na przedsiębiorcy.

Do kosztów nie można zaliczyć wydatków wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Nie znajdziemy w nim zakupu drona, stąd – jeśli został zakupiony na cele firmowe, to dron można zaliczyć w koszty firmowe.

Jak rozliczyć zakup drona?

Sposób rozliczenia zakupu drona zależy przede wszystkim od jego wartości początkowej. Jeżeli wartość początkowa:

• nie przekracza 10 000 zł – przedsiębiorca może zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu albo wprowadzić drona do ewidencji środków trwałych i amortyzować
• przekracza 10 000 zł – dron powinien zostać wpisany do ewidencji środków trwałych i rozliczany poprzez odpisy amortyzacyjne.

Jeżeli chodzi o 10 000 – limit, to w przypadku czynnych podatników VAT, patrzymy na kwotę netto.

Kiedy dron jest środkiem trwałym?

Do ewidencji środków trwałych należy wprowadzić składniki majątku, które:

• stanowią własność lub współwłasność przedsiębiorcy,
• są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
• będą wykorzystywane w działalności gospodarczej,
• przewidywany okres ich użytkowania przekracza 12 miesięcy.

O kompletności i zdatności do użytkowania można mówić wtedy, gdy dron:

• spełnia wymagania wynikające z obowiązujących przepisów,
• posiada wymagane oznaczenia lub certyfikaty, jeśli są konieczne,
• jest technicznie przygotowany do wykonywania lotów,
• przeszedł wymagane procedury formalne.

Wymogi prawne oraz procedury dotyczące latania dronem znajdziemy na dedykowanych stronach: https://drony.ulc.gov.pl/ oraz https://www.ulc.gov.pl/pl/drony.

Jeżeli przewidywany okres użytkowania drona nie przekracza jednego roku, wydatek można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu niezależnie od jego wartości.

Jaką stawkę amortyzacji zastosować dla drona?

Podstawowe stawki amortyzacyjne odnajdziemy w załączniku nr 1 do ustawy o PIT, czyli w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych. Wśród nich nie ma wprost wymienionej nazwy “dron”. Musimy więc sięgnąć do Rozporządzenia Rady Ministrów z 3.10.2016 w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) i tam odszukać kategorię, do której może przynależeć nasz dron.

Dron jest bezzałogowym statkiem powietrznym. Taką kategorię znajdziemy w grupie 7 KŚT “Środki transportu”. Ponadto, dron jest utożsamiany ze śmigłowcem, stąd dla drona zazwyczaj znajdzie zastosowanie pozycja 781. A ta kategoria ma w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych przypisaną wartość 14%.

W razie wątpliwości, do której grupy należy zakwalifikować dany środek trwały należy skontaktować się z Głównym Urzędem Statystycznym w Łodzi.

Amortyzacja drona

Przedsiębiorcy mogą skorzystać z różnych metod amortyzacji drona, w zależności od spełnionych warunków:

1. amortyzacja liniowa,
2. amortyzacja degresywna,
3. amortyzacja jednorazowa – dla nowych lub małych podatników PIT,
4. amortyzacja sezonowa,
5. amortyzacja indywidualna.

Omówienie każdej z procedur znajdziemy w artykule: Amortyzacja środków trwałych. Wybraną metodę należy stosować aż do pełnego zamortyzowania danego środka lub zbycia z firmy.

Odliczenie VAT od drona

Jeżeli dron jest wykorzystywany w celach działalności gospodarczej (ma związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, bezpośrednio lub pośrednio) – wtedy można odliczyć 100% VAT od zakupu.

Inne wydatki związane z dronem w kosztach firmy

Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć również wydatki związane z użytkowaniem drona, pod warunkiem że pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Mogą to być między innymi:

• ubezpieczenie drona,
• szkolenia operatora,
• egzaminy wymagane przepisami,
• badania lekarskie,
• opłaty związane z uzyskaniem niezbędnych uprawnień,
• części zamienne i akcesoria,
• naprawy oraz serwis.

Podsumowanie

Zakup drona na firmę jest możliwy zarówno w jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i w innych formach prowadzenia biznesu. Jeżeli urządzenie służy celom związanym z działalnością gospodarczą, jego zakup może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. Sposób rozliczenia zależy przede wszystkim od wartości drona oraz przewidywanego okresu jego użytkowania. Latanie dronem może być dobrym pomysłem na biznes, a wydatki związane z bezzałogowym statkiem powietrznym bez większych problemów można wrzucić w koszty firmowe.